Как определяется налоговое резиденство.
Hовое судебное постановление - делo Зеева Ледермана. Оригинал здесь (иврит) - в нем 52 страницы, но можно прочитать последние две для получения общей информации.
В соответствии с израильским налоговым кодексом, новый репатриант или вернувшийся житель (с 2007 года) имеет освобождение от декларации и уплаты налога на доходы, полученные, в числе прочего, от продажи акций израильской компании, если приобрел их в период, когда являлся иностранным налоговым резидентом (при соблюдении ряда условий).
Ледерман родился в США и имеет американское и израильское гражданства. В 1973 году его семья переехала в Израиль, здесь он рос и учился, а в 1990 году переехал в США для продолжения учебы. B процессе этой учебы он встретил израильскую гражданку, они поженились и продолжали жить и работать в Калифорнии.
Ледерман работал вначале в Oracle, а впоследствии возглавлял несколько других американских международных компаний.
У супругов родились двое сыновей. Все они пытались жить на две страны, но это было непросто, и после рождения второго ребенка, примерно с 2003 года, супруга с детьми окончательно переехали в Израиль.
Ледерман продолжал работать в США, но периодически навещал семью. Он, однако, никогда не выходил за рамки времени, максимально разрешенного для того, чтобы продолжать считаться в Израиле иностранным резидентом.
Однако количество проведенных в Израиле дней не всегда определяет резиденство. Не менее важен вопрос "центра жизненных интересов".
Окончательно семья воссоединилась в 2009 году, когда Ледерман вернулся в Израиль на постоянное жительство.
В 2011 и 2014 годах он продал принадлежащие ему акции компании Wix.com с прибылью в размере 10.5 млн шек.
Налоговая служба Израиля потребовала оплатить налог на прибыль. Ледерман опротестовал требование на том основании, что является вернувшимся жителем с 2009 года, а значит освобожден от налога.
Налоговая же служба утверждала, что поскольку супруга с детьми находятся на постоянном проживании в Израиле уже с 2002 года, Ледерман считает себя частью семьи, участвует в их жизни, проводит здесь праздники, в его распоряжении находится семейная квартира - его следует считать налоговым резидентом Израиля с того же периода.
Дело дошло до суда, который, на мой взгляд, вынес обоснованное и взвешенное решение, учтя все рассматриваемые в прошлом кейсы.
Ничего неожиданного там нет, но важно знать, как определяются критерии "центра жизненных интересов" в случае, когда супруги женаты, имеют общих детей, но проживают раздельно.
Владение недвижимостью и ее предназначение - во владении супругов были две квартиры в Израиле, в одной из которых постоянно проживала супруга с детьми, а также несколько объектов недвижимости, включая коммерческую, в США.
Судья тщательно проанализировал назначение, сроки приобретения и действия, связанные с благоустройством каждого вида недвижимости. Супруги были опрошены о том, где именно проживал Ледерман обычно в США, и где ночевал в период, когда навещал семью в Израиле, где находились его личные вещи, что именно он брал с собой в поездки.
Например, счета на электричество и квитанции оплаты налога на недвижимость в США, которые предоставил Ледерман, не были приняты во внимание, т.к. с точки зрения судьи Кирша не доказывают, что оплатившее их лицо действительно проживало в данной квартире.
Место работы - Ледерман работал постоянно в американских компаниях и предоставил суду свои трудовые контракты.
Отчетность - несмотря на то, что Ледерман передал документы о своем американском налоговом резиденстве и копии налоговых отчетов - суд посчитал это недостаточным. С их точки зрения документ о налоговом резиденстве выдается американской налоговой службой без какой-либо проверки, просто на основании заявления получателя и при наличии отчетов (а как мы помним, американские граждане обязаны подавать налоговые отчеты даже если не проживают в США много лет).
Банковские счета - были затребованы документы о наличии счетов в Израиле и США, перечень кредитных карточек за весь период, проанализированы операции на счетах.
Другое имущество - автомобили, инвестиции и пенсионные сбережения - тут проблем не возникло, Ледерман не инвестировал в Израиле и не имел здесь какого-либо имущества, кроме совместного с супругой и упомянутых уже акций Wix.com. Оба, однако, были опрошены на предмет пользования этим имуществом, а также относительно наличия у Ледермана израильского сотового телефона, водительских прав и израильского загранпаспорта.
Суд предложил Ледерману вызвать свидетелей, способных рассказать о его участии в социальной жизни в США, но таковых он не предоставил (похожая ситуация была в деле Бар Рафаэли, которая не смогла предоставить показания своего гражданского мужа Леонардо Ди Каприо о ее проживании за границей).
Социальное и медицинское обслуживание - все время своего пребывания в США Ледерман оплачивал местную медицинскую страховку. В немногих случаях обращения за медицинской помощью в Израиле он оплачивал услуги врачей в частном порядке из собственных средств.
Ледерман приложил к делу заключение из Службы Социального страхования Израиля (Битуах Леуми), подтверждающее, что он не является резидентом для целей социального страхования в период с 1990 до 2009 года, а также подвердил, что по возвращении в Израиль в 2009 году подал просьбу о возобновлении социального страхования и медицинского обслуживания, и после периода ожидания получил статус резидента.
В заключение суд тщательно изучил американские декларации Ледермана относительно прибыли, полученной от продажи акций Wix, чтобы убедиться, что налог на эту прибыль будет полностью оплачен в США (в деле Бар Рафаэли, например, выяснилось, что она заявляла, что налоги оплачены в Израиле, что было неправдой, так что судья уже был настороже).
Таким образом, судья Кирш вынес обоснованное и хорошо построенное решение в пользу Ледермана, утвердив его статус вернувшегося жителя с 2009 года и отменяющее требование налоговой службы Израиля об оплате налога на прибыль, полученную в результате продажи акций.
Для налоговых консультаций и сопровождения можно обращаться ко мне вся информация обо мне в верхнем посте.
Я обслуживаю клиентов через Скайп, Zoom или Ватсап в любом районе мира, где есть интернет.
В соответствии с израильским налоговым кодексом, новый репатриант или вернувшийся житель (с 2007 года) имеет освобождение от декларации и уплаты налога на доходы, полученные, в числе прочего, от продажи акций израильской компании, если приобрел их в период, когда являлся иностранным налоговым резидентом (при соблюдении ряда условий).
Ледерман родился в США и имеет американское и израильское гражданства. В 1973 году его семья переехала в Израиль, здесь он рос и учился, а в 1990 году переехал в США для продолжения учебы. B процессе этой учебы он встретил израильскую гражданку, они поженились и продолжали жить и работать в Калифорнии.
Ледерман работал вначале в Oracle, а впоследствии возглавлял несколько других американских международных компаний.
У супругов родились двое сыновей. Все они пытались жить на две страны, но это было непросто, и после рождения второго ребенка, примерно с 2003 года, супруга с детьми окончательно переехали в Израиль.
Ледерман продолжал работать в США, но периодически навещал семью. Он, однако, никогда не выходил за рамки времени, максимально разрешенного для того, чтобы продолжать считаться в Израиле иностранным резидентом.
Однако количество проведенных в Израиле дней не всегда определяет резиденство. Не менее важен вопрос "центра жизненных интересов".
Окончательно семья воссоединилась в 2009 году, когда Ледерман вернулся в Израиль на постоянное жительство.
В 2011 и 2014 годах он продал принадлежащие ему акции компании Wix.com с прибылью в размере 10.5 млн шек.
Налоговая служба Израиля потребовала оплатить налог на прибыль. Ледерман опротестовал требование на том основании, что является вернувшимся жителем с 2009 года, а значит освобожден от налога.
Налоговая же служба утверждала, что поскольку супруга с детьми находятся на постоянном проживании в Израиле уже с 2002 года, Ледерман считает себя частью семьи, участвует в их жизни, проводит здесь праздники, в его распоряжении находится семейная квартира - его следует считать налоговым резидентом Израиля с того же периода.
Дело дошло до суда, который, на мой взгляд, вынес обоснованное и взвешенное решение, учтя все рассматриваемые в прошлом кейсы.
Ничего неожиданного там нет, но важно знать, как определяются критерии "центра жизненных интересов" в случае, когда супруги женаты, имеют общих детей, но проживают раздельно.
Владение недвижимостью и ее предназначение - во владении супругов были две квартиры в Израиле, в одной из которых постоянно проживала супруга с детьми, а также несколько объектов недвижимости, включая коммерческую, в США.
Судья тщательно проанализировал назначение, сроки приобретения и действия, связанные с благоустройством каждого вида недвижимости. Супруги были опрошены о том, где именно проживал Ледерман обычно в США, и где ночевал в период, когда навещал семью в Израиле, где находились его личные вещи, что именно он брал с собой в поездки.
Например, счета на электричество и квитанции оплаты налога на недвижимость в США, которые предоставил Ледерман, не были приняты во внимание, т.к. с точки зрения судьи Кирша не доказывают, что оплатившее их лицо действительно проживало в данной квартире.
Место работы - Ледерман работал постоянно в американских компаниях и предоставил суду свои трудовые контракты.
Отчетность - несмотря на то, что Ледерман передал документы о своем американском налоговом резиденстве и копии налоговых отчетов - суд посчитал это недостаточным. С их точки зрения документ о налоговом резиденстве выдается американской налоговой службой без какой-либо проверки, просто на основании заявления получателя и при наличии отчетов (а как мы помним, американские граждане обязаны подавать налоговые отчеты даже если не проживают в США много лет).
Банковские счета - были затребованы документы о наличии счетов в Израиле и США, перечень кредитных карточек за весь период, проанализированы операции на счетах.
Другое имущество - автомобили, инвестиции и пенсионные сбережения - тут проблем не возникло, Ледерман не инвестировал в Израиле и не имел здесь какого-либо имущества, кроме совместного с супругой и упомянутых уже акций Wix.com. Оба, однако, были опрошены на предмет пользования этим имуществом, а также относительно наличия у Ледермана израильского сотового телефона, водительских прав и израильского загранпаспорта.
Суд предложил Ледерману вызвать свидетелей, способных рассказать о его участии в социальной жизни в США, но таковых он не предоставил (похожая ситуация была в деле Бар Рафаэли, которая не смогла предоставить показания своего гражданского мужа Леонардо Ди Каприо о ее проживании за границей).
Социальное и медицинское обслуживание - все время своего пребывания в США Ледерман оплачивал местную медицинскую страховку. В немногих случаях обращения за медицинской помощью в Израиле он оплачивал услуги врачей в частном порядке из собственных средств.
Ледерман приложил к делу заключение из Службы Социального страхования Израиля (Битуах Леуми), подтверждающее, что он не является резидентом для целей социального страхования в период с 1990 до 2009 года, а также подвердил, что по возвращении в Израиль в 2009 году подал просьбу о возобновлении социального страхования и медицинского обслуживания, и после периода ожидания получил статус резидента.
В заключение суд тщательно изучил американские декларации Ледермана относительно прибыли, полученной от продажи акций Wix, чтобы убедиться, что налог на эту прибыль будет полностью оплачен в США (в деле Бар Рафаэли, например, выяснилось, что она заявляла, что налоги оплачены в Израиле, что было неправдой, так что судья уже был настороже).
Таким образом, судья Кирш вынес обоснованное и хорошо построенное решение в пользу Ледермана, утвердив его статус вернувшегося жителя с 2009 года и отменяющее требование налоговой службы Израиля об оплате налога на прибыль, полученную в результате продажи акций.
Для налоговых консультаций и сопровождения можно обращаться ко мне вся информация обо мне в верхнем посте.
Я обслуживаю клиентов через Скайп, Zoom или Ватсап в любом районе мира, где есть интернет.