Kто считается налоговым резидентом Израиля и почему это важно.
Житель Израиля по закону обязан платить налоги на доходы, полученные как в Израиле, так и за его пределами. В большинстве случаев между странами существуют соглашения о недопущении двойного налогообложения, но в случае, если такого соглашения нет, или налог в одной из стран существенно выше - определение резиденства становится важной задачей.
Порядок регулируется первым параграфом налоговой инструкции - есть два фактора, принимаемые в расчет:
- физический - чтобы считаться налоговым резидентом в Израиле, вы должны находиться в стране минимум 183 дня в году (или 30 дней в году, но в совокупности с двумя предыдущими годами 425 дней и более). Причем если вы приземлились в аэропорту Бен-Гурион вечером, и прошли паспортный контроль в 23:45, например - налоговая будет считать, что вы были в Израиле полный день.
- субъективный - где на самом деле находится центр вашей жизни (מרכז חיים). Логично, что если вы приехали в Израиль и задержались на 184 дня, чтоб ухаживать за любимой тетушкой -это не означает автоматически, что ваши доходы от зарплаты в Лондоне (например) подлежат налогообложению в Израиле. Если ваша семья проживает за границей постоянно, ваши дети учатся в местной школе, у вас там недвижимость, текущий счет в банке, автомобиль, абонемент в спортивный клуб, наконец - с большей вероятностью резидентом Израиля считаться вы не будете(но объясняться придется, да, об этом ниже).
Почему важно определить резиденство?
Кроме собственно недопущения двойного налогообложения есть разные ситуации, когда налоговая служба Израиля может заинтересоваться вашими доходами из-за границы и потребовать заплатить с них налог.
Это важно когда речь идет о работнике, переехавшем на работу за границей (см. мою статью - Relocation - как сделать это грамотно?). Если он, например, продает опции - должен ли платить налог на продажу (רווח הון)?
Или вот яркий пример из последних - нескончаемый кейс Бар Рафаэли о налогах на доходы в период, когда она постоянно проживала за границей.
Тут самое время упомянуть о 223 поправке, принятой в 2016 году. Налоговая служба не желает больше гоняться за исчезающими налогоплательщиками и вобщем переложила бремя доказательств на плечи частных лиц.
Поправка определяет, что каждый житель Израиля, считающий себя нерезидентом на основании исключительно субъективных причин (т.е. тот, кто находился в Израиле количество дней, о котором я написала выше, но центр его жизни за границей) и не желающий декларировать доходы и платить на них налоги в Израиле - обязан, начиная с отчетного 2016 года предоставить доказательства своей позиции.
Поскольку непредоставление данных в налоговую инспекцию считается уголовным преступлением - лучше все-таки с этим не шутить. И в вышеупомянутом случае с тетушкой - придется отчитываться.
Все вышеописанное не освобождает от подачи отчета о доходах, полученных на территории Израиля иностранными гражданами, которыe, как известно подлежaт налогообложению в любом случае.
О резиденстве в отношении Службы социального страхования подробно здесь.
Для более подробной информации, а также сопровождения в процессе переезда на длительное проживание за границу обращайтесь на почту tanya@tax101.co.il.
Я обслуживаю клиентов через Скайп, Zoom или Ватсап в любом районе мира, где есть интернет.
Photo by Robert Bye on Unsplash