Как насчитывается зарплата
Часто общаясь с друзьями возникает вопрос: сколько ты зарабатываешь? Ответ получить довольно сложно, особенно если человек работает госслужащим: он попросту не знает ответа. Он знает какие-то цифры, например, в сентябре оклад был 1200 грн, в октябре 1300... На руки (или "на карточку") поступают совсем другие суммы и у человека, не имеющего опыта расчета зарплаты, часто даже не возникает желания разобратся, откуда они. Наверное потому, что никто из близких не может объяснить этого, или когда начинают объяснять, кажется, что это очень сложно.
На самом-то деле все предельно просто. Рассмотрим все от начала до конца с примерами.
Коротко опишу процесс рассчета. Сначала учитываются первичные документы (больничные листы, рассчитываются отпускные, исполнительные листы, премии и надбавки) - далее ПД. После этого, учитывая ПД, рассчитывается табель учета рабочего времени. И только после этого бухгалтера приступают к расчету зарплаты. Сначала отчисляются налоги в фонды с работника: пенсионный, соцстрах и безработица. Потом за вычетом налогов в фонды с оклада отчисляется НДФЛ (налог с доходов физических лиц).
Пример 1 (самый простой пример: в этом месяце ни отпуска, ни больничных, ни премий, ни исполнительных листов).
Предположим, работник имеет оклад 2000 грн.
Рассчитываем отчисления в фонды:
- пенсионный 2%: 2000*0,02=40 грн
- соцстрах 1%: 2000*0,01=20 грн (меньше 907 грн (минимальная зарплата в ноябре 2010 года) - 0,5%)
- безработица 0,6% = 2000*0,006=12 грн
Итого отчисления в фонды с работника = 40+20+12 = 72 грн.
Тепер рассчитаем размер НДФЛ 15%: (2000-72)*0,15= 289,2 грн
Всего отчислений 72+289,2=361,2 грн
На руки остается: 2000-72-289,2=1638,8 грн.
Согласно законодательству, ежемесячно должна начисляется индексация зарплаты. Что это такое рассмотрим в одном из следующих постов. На данный момент добавлю, что сумма индексации добавляется к окладу и налоги отчисляются уже не с оклада, а с оклада+суммы индексации.
Пример 2. В этом месяце были и больничные и (или) отпускные. Рассматриваем того же работника с окладом 2000 грн. Для календаря возьмем ноябрь 2010 г.
Предположим, работник болел с 05.11 по 13.11. По законодательству первые 5 дней учитываются за счет предприятия, остальные - за счет соцстраха, но работника это не интересует, наша задача рассчитать его зарплату "на руки". Количество дней больничного рассчитывается по рабочим дням месяца, таких дней в нашем примере 6. Сумма больничного за день рассчитывается как сумма заработанных денег за последних 6 месяцев, поделенных на количество отработанных дней. Предположим, что такая рассчитанная сумма равна 85 грн.
Итого по больничному 6*85=510 грн.
Предположим, работник после болезни пошел в отпуск с 22.11 по 28.11. Количество дней отпуска рассчитывается по календарным дням месяца, таких дней в нашем примере 7. Сумма отпускного за день рассчитывается как сумма заработанных денег за последних 12 месяцев, поделенных на количество календарных дней (за вычетом госпраздников). Предположим, что такая рассчитанная сумма равна 68 грн. Наш работник работает уже давно (точной выслуги лет для 100% оплаты не помню) и он имеет 100% оплату отпускных.
Итого отпускных 7*68=476 грн.
Тепер перейдем к расчету зарплаты. Нужно рассчитать табель учета рабочего времени. Рассчитаем сколько дней работник отработал в этом месяце.
В ноябре 2010 года было 22 рабочих дня, из этого вычитаются 6 рабочих дней больничного и 5 дней отпуска, итого 22-6-5=11 отработанных дня.
Оклад за день для этого работника = 2000/22=90,9091 грн. За 11 дней работы он заработал 90,9091*11=1000 грн.
Сумма для вычета налогов 1000(оклад по дням)+510(больничные)+476(отпускные)=1986 грн.
- пенсионный 1986*0,02=39,72 грн.
- соцстрах 1%: 1986*0,01=19,86 грн.
- безработица 0,6% = 1986*0,006=11,92 грн
Итого отчисления в фонды с работника = 39,72+19,86+11,92 = 71,5 грн.
Тепер рассчитаем размер НДФЛ 15%: (1986-71,5)*0,15= 287,18 грн
Всего отчислений 71,5+287,18=358,68 грн.
На руки остается: 1986-71,5-287,18=1627,32 грн.
Если работник имел начисленной зарплаты (оклад+индексация+больничные+отпускные+премии) меньше 1220 грн (в 2010 году), то он имеет право на социальную льготу, размер которой составляет 50% от минимальной зарплаты, установленной на 1 января текущего года. На 1 января 2010 года минимальная заработная плата равна 869 гривен, 869*50%= 434,5 грн. Социальная льгота предназначена для уменьшения расчетной базы НДФЛ.
Пример 3 (такой же простой, как пример 1, но с окладом 907 грн.(минимальная зарплата в ноябре 2010 года)).
Итак, работник имеет оклад 907 грн.
Рассчитываем отчисления в фонды:
- пенсионный 2%: 907*0,02=18,14 грн
- соцстрах 1%: 907*0,05=4,54 грн
- безработица 0,6% = 907*0,006=5,44 грн
Итого отчисления в фонды с работника = 18,14+4,54+5,44 = 28,12 грн.
Теперь рассчитаем размер НДФЛ 15%: (907-434,5-28,12)*0,15= 66,66 грн (наш работник имеет право на базовую социальную льготу НДФЛ)
Всего отчислений 28,12+66,66=94,78 грн
На руки остается: 907-28,12-66,66=812,22 грн.
Итак, если в работника минимальная зарплата, "на руки" в ноябре 2010 года он получит 812,22 грн.
Если с работника снимаются удержания (например, профвзносы или удержания по исполнительному листу), они отчисляются от начисленного заработка (оклад по дням+больничные+отпускные+премии) и на сумму налогов с работника не влияют.
На самом-то деле все предельно просто. Рассмотрим все от начала до конца с примерами.
Коротко опишу процесс рассчета. Сначала учитываются первичные документы (больничные листы, рассчитываются отпускные, исполнительные листы, премии и надбавки) - далее ПД. После этого, учитывая ПД, рассчитывается табель учета рабочего времени. И только после этого бухгалтера приступают к расчету зарплаты. Сначала отчисляются налоги в фонды с работника: пенсионный, соцстрах и безработица. Потом за вычетом налогов в фонды с оклада отчисляется НДФЛ (налог с доходов физических лиц).
Пример 1 (самый простой пример: в этом месяце ни отпуска, ни больничных, ни премий, ни исполнительных листов).
Предположим, работник имеет оклад 2000 грн.
Рассчитываем отчисления в фонды:
- пенсионный 2%: 2000*0,02=40 грн
- соцстрах 1%: 2000*0,01=20 грн (меньше 907 грн (минимальная зарплата в ноябре 2010 года) - 0,5%)
- безработица 0,6% = 2000*0,006=12 грн
Итого отчисления в фонды с работника = 40+20+12 = 72 грн.
Тепер рассчитаем размер НДФЛ 15%: (2000-72)*0,15= 289,2 грн
Всего отчислений 72+289,2=361,2 грн
На руки остается: 2000-72-289,2=1638,8 грн.
Согласно законодательству, ежемесячно должна начисляется индексация зарплаты. Что это такое рассмотрим в одном из следующих постов. На данный момент добавлю, что сумма индексации добавляется к окладу и налоги отчисляются уже не с оклада, а с оклада+суммы индексации.
Пример 2. В этом месяце были и больничные и (или) отпускные. Рассматриваем того же работника с окладом 2000 грн. Для календаря возьмем ноябрь 2010 г.
Предположим, работник болел с 05.11 по 13.11. По законодательству первые 5 дней учитываются за счет предприятия, остальные - за счет соцстраха, но работника это не интересует, наша задача рассчитать его зарплату "на руки". Количество дней больничного рассчитывается по рабочим дням месяца, таких дней в нашем примере 6. Сумма больничного за день рассчитывается как сумма заработанных денег за последних 6 месяцев, поделенных на количество отработанных дней. Предположим, что такая рассчитанная сумма равна 85 грн.
Итого по больничному 6*85=510 грн.
Предположим, работник после болезни пошел в отпуск с 22.11 по 28.11. Количество дней отпуска рассчитывается по календарным дням месяца, таких дней в нашем примере 7. Сумма отпускного за день рассчитывается как сумма заработанных денег за последних 12 месяцев, поделенных на количество календарных дней (за вычетом госпраздников). Предположим, что такая рассчитанная сумма равна 68 грн. Наш работник работает уже давно (точной выслуги лет для 100% оплаты не помню) и он имеет 100% оплату отпускных.
Итого отпускных 7*68=476 грн.
Тепер перейдем к расчету зарплаты. Нужно рассчитать табель учета рабочего времени. Рассчитаем сколько дней работник отработал в этом месяце.
В ноябре 2010 года было 22 рабочих дня, из этого вычитаются 6 рабочих дней больничного и 5 дней отпуска, итого 22-6-5=11 отработанных дня.
Оклад за день для этого работника = 2000/22=90,9091 грн. За 11 дней работы он заработал 90,9091*11=1000 грн.
Сумма для вычета налогов 1000(оклад по дням)+510(больничные)+476(отпускные)=1986 грн.
- пенсионный 1986*0,02=39,72 грн.
- соцстрах 1%: 1986*0,01=19,86 грн.
- безработица 0,6% = 1986*0,006=11,92 грн
Итого отчисления в фонды с работника = 39,72+19,86+11,92 = 71,5 грн.
Тепер рассчитаем размер НДФЛ 15%: (1986-71,5)*0,15= 287,18 грн
Всего отчислений 71,5+287,18=358,68 грн.
На руки остается: 1986-71,5-287,18=1627,32 грн.
Если работник имел начисленной зарплаты (оклад+индексация+больничные+отпускные+премии) меньше 1220 грн (в 2010 году), то он имеет право на социальную льготу, размер которой составляет 50% от минимальной зарплаты, установленной на 1 января текущего года. На 1 января 2010 года минимальная заработная плата равна 869 гривен, 869*50%= 434,5 грн. Социальная льгота предназначена для уменьшения расчетной базы НДФЛ.
Пример 3 (такой же простой, как пример 1, но с окладом 907 грн.(минимальная зарплата в ноябре 2010 года)).
Итак, работник имеет оклад 907 грн.
Рассчитываем отчисления в фонды:
- пенсионный 2%: 907*0,02=18,14 грн
- соцстрах 1%: 907*0,05=4,54 грн
- безработица 0,6% = 907*0,006=5,44 грн
Итого отчисления в фонды с работника = 18,14+4,54+5,44 = 28,12 грн.
Теперь рассчитаем размер НДФЛ 15%: (907-434,5-28,12)*0,15= 66,66 грн (наш работник имеет право на базовую социальную льготу НДФЛ)
Всего отчислений 28,12+66,66=94,78 грн
На руки остается: 907-28,12-66,66=812,22 грн.
Итак, если в работника минимальная зарплата, "на руки" в ноябре 2010 года он получит 812,22 грн.
Если с работника снимаются удержания (например, профвзносы или удержания по исполнительному листу), они отчисляются от начисленного заработка (оклад по дням+больничные+отпускные+премии) и на сумму налогов с работника не влияют.