Студенты, Практиканты и Ученые из России
Статья 18 из договора об избежании двойного налогообложения между США и Россией позволят избежать налогообложения в США некоторым категориям студентов, практикантов или ученых. Вот полный текст статьи 18:
Студенты, практиканты и ученые
1. Физическое лицо, которое является лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве перед своим приездом в другое Договаривающееся Государство и которое временно находится в этом другом Государстве главным образом для целей:
a) обучения в университете или другом признанном учебном заведении в этом другом Государстве, или
b) прохождения стажировки, необходимой для получения квалификации по профессии или специальности, или
c) обучения или проведения исследований в качестве получателя стипендии, пособия или других подобных выплат от государственных, религиозных, благотворительных, научных, литературных или образовательных организаций,
освобождается от налога этим другим Государством в отношении платежей, получаемых из-за границы для целей содержания, получения образования, обучения, проведения исследований или прохождения практики, а также в отношении стипендий, пособий или других подобных выплат.
2. Освобождение, предусмотренное в пункте 1, применяется только на такой период времени, который обычно необходим для завершения обучения, стажировки или исследования; при этом освобождение в отношении стажировки или исследования не будет распространяться на период, превышающий пять лет.
3. Настоящая Статья не применяется к доходу от исследовательской работы, если такое исследование предпринято не в общественных интересах, а главным образом для личной выгоды отдельного лица или лиц.
Очень часто возникает vопрос - что означает "стипендии, пособия или других подобных выплат." Может ли зарплата которую университет платит Teaching Assistant/Research Assistant попадать по это определение?
Позиция IRS состоит в том что если человек на зарплате (даже если эта зарплата финансируется каким-то там грантом), то он получает зарплату а не грант. Согласно IRS, для того чтобы попасть под эту статью 18.1(c), человек должен получать какой-нибудь грант или fellowship напрямую, и не быть наемным работником.
IRS возможно не право и слишком агрессивно в своей позиции. Но если человек попадает под аудит, то человеку придется долго доказывать свою правоту, и возможно придется судиться с неизвестно каким результатом.
Например, в судебном решении Fedor Ratnikov v. Commissioner, TC Summ 2009-48, г-н Ратников приехал в США по визе J-1 по приглашению Rutgers University для того, чтобы заниматься исследованиями как Postdoctoral Research Fellow. Rutgers согласилось платить ему $46,000 в год. Суд отказал г-ну Ратникову в применении 18ой статьи договора потому что посчитал что по сути г-н Ратников был наемным работником и получал зарплату от Rutgers.
Студенты, практиканты и ученые
1. Физическое лицо, которое является лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве перед своим приездом в другое Договаривающееся Государство и которое временно находится в этом другом Государстве главным образом для целей:
a) обучения в университете или другом признанном учебном заведении в этом другом Государстве, или
b) прохождения стажировки, необходимой для получения квалификации по профессии или специальности, или
c) обучения или проведения исследований в качестве получателя стипендии, пособия или других подобных выплат от государственных, религиозных, благотворительных, научных, литературных или образовательных организаций,
освобождается от налога этим другим Государством в отношении платежей, получаемых из-за границы для целей содержания, получения образования, обучения, проведения исследований или прохождения практики, а также в отношении стипендий, пособий или других подобных выплат.
2. Освобождение, предусмотренное в пункте 1, применяется только на такой период времени, который обычно необходим для завершения обучения, стажировки или исследования; при этом освобождение в отношении стажировки или исследования не будет распространяться на период, превышающий пять лет.
3. Настоящая Статья не применяется к доходу от исследовательской работы, если такое исследование предпринято не в общественных интересах, а главным образом для личной выгоды отдельного лица или лиц.
Очень часто возникает vопрос - что означает "стипендии, пособия или других подобных выплат." Может ли зарплата которую университет платит Teaching Assistant/Research Assistant попадать по это определение?
Позиция IRS состоит в том что если человек на зарплате (даже если эта зарплата финансируется каким-то там грантом), то он получает зарплату а не грант. Согласно IRS, для того чтобы попасть под эту статью 18.1(c), человек должен получать какой-нибудь грант или fellowship напрямую, и не быть наемным работником.
IRS возможно не право и слишком агрессивно в своей позиции. Но если человек попадает под аудит, то человеку придется долго доказывать свою правоту, и возможно придется судиться с неизвестно каким результатом.
Например, в судебном решении Fedor Ratnikov v. Commissioner, TC Summ 2009-48, г-н Ратников приехал в США по визе J-1 по приглашению Rutgers University для того, чтобы заниматься исследованиями как Postdoctoral Research Fellow. Rutgers согласилось платить ему $46,000 в год. Суд отказал г-ну Ратникову в применении 18ой статьи договора потому что посчитал что по сути г-н Ратников был наемным работником и получал зарплату от Rutgers.