Важные изменения для упрощенцев в 2021 году
С 2021 года упрощенная система налогообложения (УСН) претерпит изменения.
Они затрагивают повышение лимитов по выручке и введение специального переходного режима для тех, кто уже перерос УСН.
Лимит дохода в 150 миллионов рублей не индексировали с 2017 года, и вот наконец на 2021 год установили коэффициент-дефлятор, равный 1,032 (приказ Минэкономразвития России № 720 от 30 октября 2020 года).
Это значит, что в 2021 году, чтобы сохранить право применять УСН, доход упрощенца должен быть не больше 150 × 1,032 = 154,8 миллиона рублей.
Лимит дохода за 9 месяцев для перехода на УСН тоже подлежит индексации по такому же коэффициенту.
Если раньше это было 112,5 миллиона рублей, то с 2021 года будет 116,1 миллиона рублей.
То есть чтобы перейти на УСН с 2022 года, доходы организации за 9 месяцев 2021 года должны быть не больше 116,1 миллиона рублей.
Для перехода на УСН с 2021 года лимит доходов за 9 месяцев 2020 года остался прежним - 112,5 миллиона рублей.
Раньше если упрощенец превышал лимиты, он сразу терял право на спецрежим.
Теперь до определенного предела можно превысить лимиты и при этом остаться на упрощенном режиме, но работать по повышенным ставкам (закон от 31 июля 2020 года № 266-ФЗ).
Лимиты можно превысить:
- По доходам с 154,8 до 200 миллиона руб. (С 2022 года сумму в 200 миллионов рублей будут индексировать на коэффициент-дефлятор).
- По сотрудникам со 100 до 130 человек.
В таких случаях упрощенец пока еще не теряет право на УСН, но с начала квартала, в котором произошло превышение, платит налог по повышенным ставкам:
- на УСН «Доходы» 8%;
- на УСН «Доходы минус расходы» 20%.
Если превысили лимит по доходам, повышенная ставка сохраняется до конца года.
С начала года ставка «приходит в норму», то есть снижается до прежних 6 или 15% до тех пор, пока доход находится в пределах лимита.
Если превысили лимит по сотрудникам, повышенная ставка будет применяться сначала с квартала, в котором произошло превышение, и до тех пор, пока численность не снизится до 100 сотрудников и меньше.
Если доходы превысят 200 миллионов рублей или штат станет больше 130 человек, упрощенец «слетает» с УСН на ОСНО с начала квартала, в котором произошло такое превышение.
Остальные ограничения для УСН по стоимости основных средств в 150 миллионов рублей, доля участия других организаций не больше 25%, запрет на филиалы и некоторые виды деятельности остались прежними.
Подробнее здесь: "Деловой мир".