раскрытие информации акционерными обществами
Раскрытие и предоставление информации, связанной с деятельностью акционерных обществ и владением ценными бумагами, если под ней понимать любую информацию, подлежащую раскрытию, опубликованию или сообщению в соответствии с акционерным законодательством и законодательством о ценных бумагах можно разделить, во-первых, в зависимости от субъекта, раскрывающего (сообщающего) информацию, и, во-вторых, в зависимости от характера сообщения информации - публичное (предназначенное для всех заинтересованных лиц), внутрикорпоративное (сообщение информации обществом акционерам или акционерами обществу в целях надлежащего осуществления акционерами их прав и обязанностей) и сообщение информации в виде уведомления органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг о тех или иных фактах в целях контроля за деятельностью эмитента и обеспечения прав акционеров.
Раскрытие информации - это обеспечение ее доступности всем заинтересованным в этом лицам независимо от целей получения данной информации в соответствии с процедурой, гарантирующей ее нахождение и получение (статья 30 ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
В зависимости от субъекта информация может владельцами ценных бумаг либо обществом.
Раскрытие информации и ее опубликование - не одно и то же. Раскрываться информация может путем направления уведомления эмитенту или ФСФР.
По объему раскрытия и предоставления (далее - «раскрытие») информации можно выделить следующие категории:
1) информация, раскрываемая всеми акционерными обществами;
2) информация, раскрываемая только открытыми акционерными обществами;
3) информация, раскрываемая акционерными обществами, осуществившими или осуществляющими регистрацию проспекта ценных бумаг;
4) информация, раскрываемая эмитентами, ценные бумаги которых включены в котировальный список..
Проспект ценных бумаг обязано регистрировать общество, размещающее ценные бумаги путем открытой подписки или путем закрытой подписки среди круга лиц, число которых превышает 500 (пункт 2 статьи 19 ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
1. Все акционерные общества обязаны предоставлять для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведения о размере своих чистых активов (форма Р14002). Срок - не позднее 30 числа после окончания квартала для 1-го, 2-го и 3-го кварталов, 90 дней с момента окончания года - для отчетного года.
Акционерное общество обязано уведомить ФСФР об изменениях сведений об эмитенте или о выпуске ценных бумаг, а именно:
1) о погашении части или всех акций в результате уменьшения уставного капитала, реорганизации или конвертации привилегированных акций в обыкновенные или привилегированные акции другого типа;
2) об изменении своего наименования или места нахождения (буквально изменение наименования означает изменение наименования и на иностранном языке, если оно есть у общества);
3) возбуждение арбитражным судом дела о банкротстве или введение одной из процедур банкротства (Стандарты эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг от 25.01.2007 г.).
Те же положения и, кроме того, реорганизация или ликвидация, касаются и лица,
предоставившего обеспечение по облигациям эмитента (обязанность уведомления лежит на эмитенте).
Что касается эмитентов, самостоятельно ведущих свои реестры владельцев именных ценных бумаг, открытые акционерные общества, а также ЗАО, публично разместившие ценные бумаги, обязаны публиковать правила ведения реестра на Интернет-сайте. Закрытые акционерные общества, не размещавшие публично ценных бумаг, могут вместо этого направить заверенную копию правил каждому зарегистрированному в их реестре лицу.
Все АО, ведущие свои реестры самостоятельно, обязаны ежегодно не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным, предоставлять ФСФР отчетность, содержащую сведения об акционерном обществе, его ценных бумагах и проведенных в реестре акционеров операциях за истекший год (приказ ФСФР от 13.08.2009 г. № 09-33/пз-н).
2. Открытые акционерные общества независимо от публичного размещения ценных бумаг, обязаны раскрывать следующую информацию:
1) годовой отчет акционерного общества - публикуется на Интернет-сайте не позднее двух дней с даты составления протокола общего собрания акционеров, утвердившего отчет (протокол составляется не позднее трех рабочих дней после закрытия общего собрания);
2) годовую бухгалтерскую отчетность акционерного общества, которая раскрывается следующим образом:
- не позднее двух дней с даты составления протокола общего собрания акционеров, утвердившего годовую бухгалтерскую отчетность, на Интернет-сайте публикуется сообщение об утверждении этой отчетности общим собранием (для АО, которое не обязано публиковать годовой отчет и информацию о существенных фактах);
- не позднее 45 дней после истечения срока предоставления годовой отчетности, т.е. не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, годовая бухгалтерская отчетность публикуется на Интернет-сайте (для АО, которое не обязано публиковать годовой отчет и информацию о существенных фактах);
- не позднее 01 июля года, следующего за отчетным, годовая бухгалтерская отчетность публикуется в периодическом печатном издании, определенном уставом общества или решением общего собрания акционеров;
3) устав и иные внутренние документы акционерного общества, регулирующие деятельность его органов:
- устав (изменения в уставе) публикуется на Интернет-сайте не позднее двух дней с даты государственной регистрации ОАО или с даты получения свидетельства о государственной регистрации изменений в уставе (устава в новой редакции);
- тексты внутренних документов, регулирующих деятельность органов общества, публикуются на Интернет-сайте в течение двух дней с момента составления протокола об их утверждении; данная обязанность распространяется только на общества, обязанные раскрывать информацию о себе в форме ежеквартального отчета и сообщений о существенных фактах;
4) сведения об аффилированных лицах акционерного общества.
До сих пор действует Закон РСФСР от 22.03.1991 г. № 948-1 «О конкуренции и
ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (статья 4), который дает определение понятия «аффилированные лица». Но этот закон вводит одно отсылочное определение - помимо прочего, аффилированные лица - это лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо. А понятие группы лиц раскрывается в статье 9 федерального закона от 26.07.2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции».
Информация об аффилированных лицах раскрывается следующим образом:
- путем публикации на Интернет-сайте списка аффилированных лиц не позднее двух рабочих дней после окончания отчетного квартала, изменений в списке аффилированных лиц не позднее двух рабочих дней с даты внесения в список изменений;
- путем публикации в ленте новостей сообщения о публикации на Интернет-сайте списка аффилированных лиц; такая публикация производится не позднее одного дня с даты опубликования списка аффилированных лиц.
3. Акционерные общества, зарегистрировавшие проспект ценных бумаг или проспект эмиссии ценных бумаг, акционерные общества, план приватизации которых предусматривал отчуждение акций более чем пятистам приобретателям или неопределенному кругу лиц, а также эмитенты биржевых облигаций, допущенных к торгам на фондовой бирже, обязаны раскрывать информацию в виде ежеквартального отчета и сообщения о существенных фактах.
Ежеквартальный отчет публикуется на Интернет-сайте не позднее 45 дней с момента окончания отчетного квартала. В тот же срок ежеквартальный отчет предоставляется ФСФР. Не позднее 1 дня после этого в ленте новостей эмитент публикует сообщение о порядке доступа к информации ежеквартального отчета.
Сообщения о существенных фактах публикуются:
- в ленте новостей - не позднее 1 дня с момента наступления существенного факта;
- на Интернет-сайте не позднее 2 дней с момента наступления факта.
Кроме того, акционерные общества, обязанные раскрывать информацию в виде ежеквартального отчета и сообщения о существенных фактах, обязаны в те же сроки и в том же порядке публиковать сообщение о сведениях, которые могут оказать существенное влияние на стоимость ценных бумаг акционерного общества. Перечень таких сведений предусмотрен пунктом 8.6 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденного Приказом ФСФР от 10.10.2006 г. № 06-117/пз-н.
4. Эмитенты, ценные бумаги которых включены фондовой биржей в котировальный список, обязаны публиковать в ленте новостей пресс-релизы о решениях, принятых их органами управления и подлежащих раскрытию путем опубликования сообщения, в том числе сообщения о существенном факте, в ленте новостей, не позднее 1 дня с даты проведения собрания (заседания) органа управления эмитента, на котором принимается соответствующее решение.
Согласно действующей редакции статьи 30 ФЗ «О рынке ценных бумаг» владелец обыкновенных акций не позднее чем через пять дней со дня внесения соответствующей приходной записи по лицевому счету (счету депо) обязан раскрыть информацию о приобретении 5 и более процентов общего количества размещенных обыкновенных акций, а также о любом изменении, в результате которого доля принадлежащих ему таких акций стала более или менее 5, 10, 15, 20, 25, 30, 50 или 75 процентов размещенных обыкновенных акций. Раскрытие информации осуществляется путем направления соответствующего уведомления эмитенту и ФСФР (письмо ФСФР от 18.03.2008 г. № 08-ВМ-03/4874).
Лицо, которое в соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» обязано направить добровольное или обязательное предложение о приобретении акций открытого акционерного общества (уведомление, требование о выкупе), направляет соответствующие предложение (уведомление, требование) эмитенту акций. Кроме того, если эти акции обращаются на торгах организаторов торговли на рынке ценных бумаг, данное лицо направляет в ФСФСР т.н. предварительное уведомление и, лишь по истечении 15 дней, если нет замечаний со стороны ФСФР, направляет указанное предложение (уведомление, требование) эмитенту. В этом случае оно также раскрывает информацию об этом. Раскрыть соответствующую информацию должен и эмитент.
04 октября 2010 года был принят федеральный закон № 264-ФЗ «О внесении изменений в федеральный закон «О рынке ценных бумаг» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в основном вступающий в силу по истечении 180 дней после его официального опубликования, т.е. 07 апреля 2011 года. Изменения касаются, в основном, порядка раскрытия информации на рынке ценных бумаг.
Новая редакция закона «О рынке ценных бумаг» предусматривает ряд новых терминов.
Контролирующее лицо - лицо, имеющее право прямо или косвенно (через подконтрольных ему лиц) распоряжаться в силу участия в подконтрольной организации и (или) на основании договоров доверительного управления имуществом, и (или) простого товарищества, и (или) поручения, и (или) акционерного соглашения, и (или) иного соглашения, предметом которого является осуществление прав, удостоверенных акциями (долями) подконтрольной организации, более 50 процентами голосов в высшем органе управления подконтрольной организации либо право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган и (или) более 50 процентов состава коллегиального органа управления подконтрольной организации. Подконтрольная организация - соответственно, организация, находящаяся под прямы или косвенным контролем контролирующего лица.
Это имеет значение для составления и раскрытия информации о сводной бухгалтерской (консолидированной финансовой) отчетности эмитента и (или) группы организаций, являющихся по отношению друг к другу контролирующим и подконтрольным лицами либо обязанных составлять такую отчетность по иным основаниям и в порядке, которые предусмотрены федеральными законами, если хотя бы одной из указанных организаций является эмитент.
Также в число существенных фактов включено появление у эмитента подконтрольной организации или лица, контролирующего эмитента. Перечень существенных фактов в целом обновлен.
Признаки контролирующего лица и подконтрольной организации частично совпадают с признаками аффилированных лиц. Но основания аффилированности этим не исчерпывается.
Новая редакция статьи 30 закона «О рынке ценных бумаг» разделяет понятия раскрытия и предоставления информации. Раскрытие информации - это обеспечение ее доступности всем заинтересованным в этом лицам. Предоставление информации - это обеспечение ее доступности определенному кругу лиц, в том числе квалифицированным инвесторам.
В случае регистрации проспекта ценных бумаг и в других случаях, предусмотренных законодательством, эмитент будет обязан, кроме ежеквартального отчета и сообщений о существенных фактах, раскрывать также сводную бухгалтерскую (консолидированную финансовую) отчетность, как в составе ежеквартального отчета, так и отдельно (пункт 12 новой редакции статьи 30 ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
Правила составления сводной бухгалтерской отчетности предусмотрены приказом Минфина от 30.12.1996 г. № 112. Требования к составлению и предоставлению консолидированной финансовой отчетности содержатся в федеральном законе от 27.07.2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Однако, такая отчетность будет составляться лишь начиная с года, следующего за годом, в котором в России начнут применяться МСФО.
Новое требование статьи 30 ФЗ «О рынке ценных бумаг»: участник (акционер) эмитента, обязанного раскрывать или предоставлять информацию в соответствии с данной статьей, владеющий 5 или более процентами голосующих акций (долей) такого эмитента, обязан предоставить информацию о лице (появлении лица), которое его контролирует, либо о его отсутствии (прекращении оснований такого контроля).
Из статьи 30 ФЗ «О рынке ценных бумаг» исключена обязанность лица, приобретшего определенное количество акций эмитента, сообщать о приобретении акций, в той мере, в какой это относится к любому эмитенту. После вступления в силу новой редакции статьи 30 такая обязанность будет относиться только к лицу, приобретшему (или утратившему) право распоряжаться акциями эмитента, обязанного раскрывать или предоставлять информацию в соответствии со статьей 30 закона «О рынке ценных бумаг». Само понятие распоряжения в этом случае относится как к прямому (приобретение акций), так и к косвенному контролю (через подконтрольных ему лиц, совместно с иными лицами посредством договора доверительного управления имуществом, простого товарищества, поручения, акционерным соглашением или иным соглашением). Пороговое значение также изменилось - предоставлять такую информацию обязано лицо, приобретшее (утратившее) право распоряжаться голосующими акциями (долями), если количество голосов составляет 5 процентов либо стало больше или меньше 5, 10, 15, 20, 25, 30, 50, 75 или 95 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал эмитента.
Независимо о количества приобретаемых или продаваемых акций предоставлять указанную информацию будет обязана организация, подконтрольная эмитенту.
Лица, получившие полномочия, необходимые для созыва и проведения внеочередного общего собрания акционеров, в соответствии с решением суда, будут обязаны предоставить такую информацию не позднее дня, следующего за днем, когда они узнали или должны были узнать о возложении на них исполнения вступившего в законную силу решения суда о понуждении данного эмитента провести внеочередное общее собрание акционеров.
Когда речь идет не об обязанности эмитента, а о других лицах, обязанных предоставлять информацию, они должны направить уведомление с такой информацией эмитенту и в ФСФР в порядке, предусмотренном нормативными актами ФСФР.
Раскрытие информации - это обеспечение ее доступности всем заинтересованным в этом лицам независимо от целей получения данной информации в соответствии с процедурой, гарантирующей ее нахождение и получение (статья 30 ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
В зависимости от субъекта информация может владельцами ценных бумаг либо обществом.
Раскрытие информации и ее опубликование - не одно и то же. Раскрываться информация может путем направления уведомления эмитенту или ФСФР.
По объему раскрытия и предоставления (далее - «раскрытие») информации можно выделить следующие категории:
1) информация, раскрываемая всеми акционерными обществами;
2) информация, раскрываемая только открытыми акционерными обществами;
3) информация, раскрываемая акционерными обществами, осуществившими или осуществляющими регистрацию проспекта ценных бумаг;
4) информация, раскрываемая эмитентами, ценные бумаги которых включены в котировальный список..
Проспект ценных бумаг обязано регистрировать общество, размещающее ценные бумаги путем открытой подписки или путем закрытой подписки среди круга лиц, число которых превышает 500 (пункт 2 статьи 19 ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
1. Все акционерные общества обязаны предоставлять для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведения о размере своих чистых активов (форма Р14002). Срок - не позднее 30 числа после окончания квартала для 1-го, 2-го и 3-го кварталов, 90 дней с момента окончания года - для отчетного года.
Акционерное общество обязано уведомить ФСФР об изменениях сведений об эмитенте или о выпуске ценных бумаг, а именно:
1) о погашении части или всех акций в результате уменьшения уставного капитала, реорганизации или конвертации привилегированных акций в обыкновенные или привилегированные акции другого типа;
2) об изменении своего наименования или места нахождения (буквально изменение наименования означает изменение наименования и на иностранном языке, если оно есть у общества);
3) возбуждение арбитражным судом дела о банкротстве или введение одной из процедур банкротства (Стандарты эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг от 25.01.2007 г.).
Те же положения и, кроме того, реорганизация или ликвидация, касаются и лица,
предоставившего обеспечение по облигациям эмитента (обязанность уведомления лежит на эмитенте).
Что касается эмитентов, самостоятельно ведущих свои реестры владельцев именных ценных бумаг, открытые акционерные общества, а также ЗАО, публично разместившие ценные бумаги, обязаны публиковать правила ведения реестра на Интернет-сайте. Закрытые акционерные общества, не размещавшие публично ценных бумаг, могут вместо этого направить заверенную копию правил каждому зарегистрированному в их реестре лицу.
Все АО, ведущие свои реестры самостоятельно, обязаны ежегодно не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным, предоставлять ФСФР отчетность, содержащую сведения об акционерном обществе, его ценных бумагах и проведенных в реестре акционеров операциях за истекший год (приказ ФСФР от 13.08.2009 г. № 09-33/пз-н).
2. Открытые акционерные общества независимо от публичного размещения ценных бумаг, обязаны раскрывать следующую информацию:
1) годовой отчет акционерного общества - публикуется на Интернет-сайте не позднее двух дней с даты составления протокола общего собрания акционеров, утвердившего отчет (протокол составляется не позднее трех рабочих дней после закрытия общего собрания);
2) годовую бухгалтерскую отчетность акционерного общества, которая раскрывается следующим образом:
- не позднее двух дней с даты составления протокола общего собрания акционеров, утвердившего годовую бухгалтерскую отчетность, на Интернет-сайте публикуется сообщение об утверждении этой отчетности общим собранием (для АО, которое не обязано публиковать годовой отчет и информацию о существенных фактах);
- не позднее 45 дней после истечения срока предоставления годовой отчетности, т.е. не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, годовая бухгалтерская отчетность публикуется на Интернет-сайте (для АО, которое не обязано публиковать годовой отчет и информацию о существенных фактах);
- не позднее 01 июля года, следующего за отчетным, годовая бухгалтерская отчетность публикуется в периодическом печатном издании, определенном уставом общества или решением общего собрания акционеров;
3) устав и иные внутренние документы акционерного общества, регулирующие деятельность его органов:
- устав (изменения в уставе) публикуется на Интернет-сайте не позднее двух дней с даты государственной регистрации ОАО или с даты получения свидетельства о государственной регистрации изменений в уставе (устава в новой редакции);
- тексты внутренних документов, регулирующих деятельность органов общества, публикуются на Интернет-сайте в течение двух дней с момента составления протокола об их утверждении; данная обязанность распространяется только на общества, обязанные раскрывать информацию о себе в форме ежеквартального отчета и сообщений о существенных фактах;
4) сведения об аффилированных лицах акционерного общества.
До сих пор действует Закон РСФСР от 22.03.1991 г. № 948-1 «О конкуренции и
ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (статья 4), который дает определение понятия «аффилированные лица». Но этот закон вводит одно отсылочное определение - помимо прочего, аффилированные лица - это лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо. А понятие группы лиц раскрывается в статье 9 федерального закона от 26.07.2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции».
Информация об аффилированных лицах раскрывается следующим образом:
- путем публикации на Интернет-сайте списка аффилированных лиц не позднее двух рабочих дней после окончания отчетного квартала, изменений в списке аффилированных лиц не позднее двух рабочих дней с даты внесения в список изменений;
- путем публикации в ленте новостей сообщения о публикации на Интернет-сайте списка аффилированных лиц; такая публикация производится не позднее одного дня с даты опубликования списка аффилированных лиц.
3. Акционерные общества, зарегистрировавшие проспект ценных бумаг или проспект эмиссии ценных бумаг, акционерные общества, план приватизации которых предусматривал отчуждение акций более чем пятистам приобретателям или неопределенному кругу лиц, а также эмитенты биржевых облигаций, допущенных к торгам на фондовой бирже, обязаны раскрывать информацию в виде ежеквартального отчета и сообщения о существенных фактах.
Ежеквартальный отчет публикуется на Интернет-сайте не позднее 45 дней с момента окончания отчетного квартала. В тот же срок ежеквартальный отчет предоставляется ФСФР. Не позднее 1 дня после этого в ленте новостей эмитент публикует сообщение о порядке доступа к информации ежеквартального отчета.
Сообщения о существенных фактах публикуются:
- в ленте новостей - не позднее 1 дня с момента наступления существенного факта;
- на Интернет-сайте не позднее 2 дней с момента наступления факта.
Кроме того, акционерные общества, обязанные раскрывать информацию в виде ежеквартального отчета и сообщения о существенных фактах, обязаны в те же сроки и в том же порядке публиковать сообщение о сведениях, которые могут оказать существенное влияние на стоимость ценных бумаг акционерного общества. Перечень таких сведений предусмотрен пунктом 8.6 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утвержденного Приказом ФСФР от 10.10.2006 г. № 06-117/пз-н.
4. Эмитенты, ценные бумаги которых включены фондовой биржей в котировальный список, обязаны публиковать в ленте новостей пресс-релизы о решениях, принятых их органами управления и подлежащих раскрытию путем опубликования сообщения, в том числе сообщения о существенном факте, в ленте новостей, не позднее 1 дня с даты проведения собрания (заседания) органа управления эмитента, на котором принимается соответствующее решение.
Согласно действующей редакции статьи 30 ФЗ «О рынке ценных бумаг» владелец обыкновенных акций не позднее чем через пять дней со дня внесения соответствующей приходной записи по лицевому счету (счету депо) обязан раскрыть информацию о приобретении 5 и более процентов общего количества размещенных обыкновенных акций, а также о любом изменении, в результате которого доля принадлежащих ему таких акций стала более или менее 5, 10, 15, 20, 25, 30, 50 или 75 процентов размещенных обыкновенных акций. Раскрытие информации осуществляется путем направления соответствующего уведомления эмитенту и ФСФР (письмо ФСФР от 18.03.2008 г. № 08-ВМ-03/4874).
Лицо, которое в соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» обязано направить добровольное или обязательное предложение о приобретении акций открытого акционерного общества (уведомление, требование о выкупе), направляет соответствующие предложение (уведомление, требование) эмитенту акций. Кроме того, если эти акции обращаются на торгах организаторов торговли на рынке ценных бумаг, данное лицо направляет в ФСФСР т.н. предварительное уведомление и, лишь по истечении 15 дней, если нет замечаний со стороны ФСФР, направляет указанное предложение (уведомление, требование) эмитенту. В этом случае оно также раскрывает информацию об этом. Раскрыть соответствующую информацию должен и эмитент.
04 октября 2010 года был принят федеральный закон № 264-ФЗ «О внесении изменений в федеральный закон «О рынке ценных бумаг» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в основном вступающий в силу по истечении 180 дней после его официального опубликования, т.е. 07 апреля 2011 года. Изменения касаются, в основном, порядка раскрытия информации на рынке ценных бумаг.
Новая редакция закона «О рынке ценных бумаг» предусматривает ряд новых терминов.
Контролирующее лицо - лицо, имеющее право прямо или косвенно (через подконтрольных ему лиц) распоряжаться в силу участия в подконтрольной организации и (или) на основании договоров доверительного управления имуществом, и (или) простого товарищества, и (или) поручения, и (или) акционерного соглашения, и (или) иного соглашения, предметом которого является осуществление прав, удостоверенных акциями (долями) подконтрольной организации, более 50 процентами голосов в высшем органе управления подконтрольной организации либо право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган и (или) более 50 процентов состава коллегиального органа управления подконтрольной организации. Подконтрольная организация - соответственно, организация, находящаяся под прямы или косвенным контролем контролирующего лица.
Это имеет значение для составления и раскрытия информации о сводной бухгалтерской (консолидированной финансовой) отчетности эмитента и (или) группы организаций, являющихся по отношению друг к другу контролирующим и подконтрольным лицами либо обязанных составлять такую отчетность по иным основаниям и в порядке, которые предусмотрены федеральными законами, если хотя бы одной из указанных организаций является эмитент.
Также в число существенных фактов включено появление у эмитента подконтрольной организации или лица, контролирующего эмитента. Перечень существенных фактов в целом обновлен.
Признаки контролирующего лица и подконтрольной организации частично совпадают с признаками аффилированных лиц. Но основания аффилированности этим не исчерпывается.
Новая редакция статьи 30 закона «О рынке ценных бумаг» разделяет понятия раскрытия и предоставления информации. Раскрытие информации - это обеспечение ее доступности всем заинтересованным в этом лицам. Предоставление информации - это обеспечение ее доступности определенному кругу лиц, в том числе квалифицированным инвесторам.
В случае регистрации проспекта ценных бумаг и в других случаях, предусмотренных законодательством, эмитент будет обязан, кроме ежеквартального отчета и сообщений о существенных фактах, раскрывать также сводную бухгалтерскую (консолидированную финансовую) отчетность, как в составе ежеквартального отчета, так и отдельно (пункт 12 новой редакции статьи 30 ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
Правила составления сводной бухгалтерской отчетности предусмотрены приказом Минфина от 30.12.1996 г. № 112. Требования к составлению и предоставлению консолидированной финансовой отчетности содержатся в федеральном законе от 27.07.2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Однако, такая отчетность будет составляться лишь начиная с года, следующего за годом, в котором в России начнут применяться МСФО.
Новое требование статьи 30 ФЗ «О рынке ценных бумаг»: участник (акционер) эмитента, обязанного раскрывать или предоставлять информацию в соответствии с данной статьей, владеющий 5 или более процентами голосующих акций (долей) такого эмитента, обязан предоставить информацию о лице (появлении лица), которое его контролирует, либо о его отсутствии (прекращении оснований такого контроля).
Из статьи 30 ФЗ «О рынке ценных бумаг» исключена обязанность лица, приобретшего определенное количество акций эмитента, сообщать о приобретении акций, в той мере, в какой это относится к любому эмитенту. После вступления в силу новой редакции статьи 30 такая обязанность будет относиться только к лицу, приобретшему (или утратившему) право распоряжаться акциями эмитента, обязанного раскрывать или предоставлять информацию в соответствии со статьей 30 закона «О рынке ценных бумаг». Само понятие распоряжения в этом случае относится как к прямому (приобретение акций), так и к косвенному контролю (через подконтрольных ему лиц, совместно с иными лицами посредством договора доверительного управления имуществом, простого товарищества, поручения, акционерным соглашением или иным соглашением). Пороговое значение также изменилось - предоставлять такую информацию обязано лицо, приобретшее (утратившее) право распоряжаться голосующими акциями (долями), если количество голосов составляет 5 процентов либо стало больше или меньше 5, 10, 15, 20, 25, 30, 50, 75 или 95 процентов общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал эмитента.
Независимо о количества приобретаемых или продаваемых акций предоставлять указанную информацию будет обязана организация, подконтрольная эмитенту.
Лица, получившие полномочия, необходимые для созыва и проведения внеочередного общего собрания акционеров, в соответствии с решением суда, будут обязаны предоставить такую информацию не позднее дня, следующего за днем, когда они узнали или должны были узнать о возложении на них исполнения вступившего в законную силу решения суда о понуждении данного эмитента провести внеочередное общее собрание акционеров.
Когда речь идет не об обязанности эмитента, а о других лицах, обязанных предоставлять информацию, они должны направить уведомление с такой информацией эмитенту и в ФСФР в порядке, предусмотренном нормативными актами ФСФР.