Об американских экспатах
Последнюю неделю вкалываю без выходных с двумя американскими экспатами. Разговорились об их тяжелых отношениях с родиной. Во время своего первого президентства Дональд Трамп принял Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA) в 2017 году, который поменял налоговую систему США.
Налог GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income) Этот налог затронул владельцев малого и среднего бизнеса за границей, если их компании зарегистрированы в других странах. Ранее экспаты могли откладывать налог на прибыль иностранных компаний, пока не переводили деньги в США. TCJA изменил это правило, введя немедленное налогообложение прибыли, даже если деньги не выводятся в США. Многие владельцы бизнеса оказались вынуждены платить дополнительный 10,5% налог (позже увеличенный до 13,125%) на прибыль своей компании.
Единовременный "транзитный" налог (Repatriation Tax) Этот налог (15,5% на ликвидные активы и 8% на неликвидные) применялся ко всей прибыли иностранных компаний, накопленной за предыдущие годы. Даже если бизнес не выводил деньги в США, владельцы-экспаты должны были заплатить этот налог.
Отсутствие изменений в системе налогообложения граждан США за рубежом В отличие от большинства стран, США применяет гражданское налогообложение с 1860ых - все американцы должны подавать налоговые декларации, независимо от места жительства. Экспаты надеялись, что Трамп отменит или смягчит это правило, но этого не произошло.
Усложнение отчетности и роста штрафов Ужесточились требования к отчетности по иностранным счетам (FBAR) и активам (FATCA). Банки в Европе и других странах стали отказываться работать с американскими клиентами из-за сложностей с отчетностью перед IRS. Банк который не подаст такую отчетность попадает под санкции и собственность его на территории США может быть конфискована. Под это дело банки сливают информацию даже не про американских граждан, а про тех, кто потенциально может ими быть, например рожденные на территории США.
Владение акциями американских компаний Американские акции, даже если их владелец проживает за границей, облагаются налогом на дивиденды. Для граждан США это обычный подоходный налог (до 20% + 3,8% налог на инвестиции для состоятельных лиц). Если экспат отказался от гражданства, но владеет американскими акциями, на него распространяется налог у источника (обычно 30%, но может снижаться по международным соглашениям).
"Экзит-налог" при отказе от гражданства Если активы американского экспата превышают $2 млн или он не выполнял налоговые обязательства, при отказе от гражданства он должен заплатить налог на прирост капитала по рыночной стоимости всех его активов, включая акции и недвижимость в США.
Обязательная отчетность для экспатов без бизнеса Американские экспаты обязаны подавать налоговую декларацию (Form 1040), если их годовой доход превышает установленные пороги: $13,850 для одиноких, $27,700 для супружеских пар (2024). Они могут использовать исключение иностранного дохода (FEIE, Form 2555), чтобы не платить налог с дохода до $120,000 (2023), если соответствуют критериям проживания за границей. Если экспат платит налоги в другой стране, он может получить налоговый кредит (Form 1116), уменьшающий его обязательства перед IRS. Если на иностранных счетах экспата более $10,000 в любой момент года, он обязан подавать отчет FBAR (FinCEN 114). Если активы за границей превышают $200,000 (одинокие) или $400,000 (в браке), требуется подача формы FATCA (Form 8938). Все эти формы, здоровенные талмуды, обложенные подписками с уголовной ответственностью, за любые нарушения. Юристы берущиеся за заполнение этих форм берут больше тысячи долларов.
Владельцы бизнеса и инвесторы столкнулись с таким резким увеличением налоговой нагрузки. Они получили огромные штрафы за ошибки в отчетности. Процесс налоговой отчетности стал еще более дорогим и сложным. Многие экспаты не пользовались никакими преимуществами гражданства США, но сталкивались с финансовыми и бюрократическими трудностями.
Все вышесказанное привело к тому что число отказов от американского гражданства достигло рекорда (6707 человек) в 2020ом году. В 2021 оно вернулось в норму, а потом эти цифры перестали публиковать.