задачи и решения
№ 1Реализуется готовая продукция по договорной стоимости 160 000 рублей (в т.ч. НДС). На ее изготовление было затрачено материальных ценностей на сумму 60 000 рублей (в т.ч. НДС). Определите и отразите в учете величину НДС, начисленную к уплате в бюджет.
Д 62 - к 90.1 - 160 000, Д 90.3 - К 68 - 24 407, Д 10 - К 60 - 50 847.5, Д 19 - К 60 - 9 152,5, Д 60 - К 51 - 60 000, Д 68 - К 19 - 9 152, 5, Д 20 - К 10 - 50 847,5, Д 90.2 - К 20 - 50 847,5, Д 90.1 - К 90.9 - 84 745,5 (160 000 - 24 407 - 50 847,5), Д 90.9 - К 99 - 84 745,5, Д 68 - К 51 - 15254,5 (24 407+9 152,5)
№ 2Работникам основного производства начислена заработная плата в сумме 70 000 рублей. Для ее выплаты перечислены денежные средства в кассу. Заработная плата выдана в размере 65 000 рублей, остальная сумма депонирована. Отразите данные операции на счетах бухгалтерского учета.
Д 20 - К 70 - 70 000, Д 20 - К 69 - 19 600 (ЕСН в размере 28%), Д 50 - К 51 - 70 000, Д 70 - К 50 - 65 000, Д 70 - К 76 - 5 000
№ 3Остаток денег по кассовой книге 24 200 рублей. Фактически предъявлено наличных денег при проверке 21 280 рублей. Предъявлены частично оплаченные платежные ведомости - 2 200 рублей. Предъявлены кассиром расписки лиц на получение взаимообразно денег из кассы 400 рублей. Определить, на какую сумму выявлена недостача или излишек денег и отразить эту ситуацию в учете.
24 200 - 2200 - 400 = 21 600, 21 600 - 21 280 = 320, Д 94 - К 50 - 320 - отражена недостача
№ 4Определите финансовый результат от реализации продукции. Известно: фактическая себестоимость реализованной продукции - 90 000 рублей; расходы, связанные с реализацией продукции - 8 000 рублей, цена реализации продукции, включая НДС - 120 000 рублей.
Д 62 - К 90.1 - 120 000, Д 90.2 - К 43 - 90 000, Д90.2 - К 44 - 8 000, Д 90.3 - К 68 - 18 305, Д 90.1 - К 90.9 - 3695 (120 000 - 90 000 - 8000 - 18 305), Д 90.9 - К 99 - 3695
№ 5Рассчитайте и отразите в бухгалтерском учете финансовый результат от реализации продукции основного производства на сумму 35 000 рублей (в т.ч. НДС) при ее фактической себестоимости 26 000 рублей.
Д 62 - К 90.1 - 35 000, Д 90.2 - К 20 (43) - 26 000, Д 90.3 - К 68 5 339, Д90.1 - К 90,9 - 3661, Д90,9 - К 99 - 3661
№ 6Учредителям предприятия начислены доходы в сумме 40 000 рублей за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Удержав НДФЛ, предприятие выплачивает сумму дохода наличными. Отразите эти операции в учете.
Д 84 - К 75.2 - 40 000, Д 75.2 - К 68 -5200 (40 000 *13/100) НДФЛ, Д 75,2 - К 50- 34 800
№ 7Поставщику по условиям договора в счет будущих поставок выдан аванс в сумме 35 000 рублей. От него поступили материалы на сумму 30 000 рублей, а остальные денежные средства возвращены поставщиком. Отразите данную ситуацию в учете.
Д 60 - К 51 - 35000, Д 10 - К 60 - 25424, Д 19 - К 60 - 4576, Д 51 - К60 - 5000
№ 8В результате пожара погибло оборудование, первоначальная стоимость которого составляла 200 000 рублей. На момент пожара величина амортизации составила 50 000 рублей. Отразите списание оборудования с бухгалтерского учета.
Д 01.1 - К 01 - 200 000, Д 02 - К 01.1. - 50 000, Д 99 - К 01.1 150 000
№ 9Оприходуйте в составе основных средств здание гаража, построенного подрядным способом и оплаченного за счет долгосрочного банковского кредита. Счет подрядчика, согласно сметной стоимости работ, составил 480 000 рублей (в т.ч. НДС). Д 08 - К 60 - 406 780, Д 19 - К 60 - 73 220, Д 60 - К 67 - 48 000, Д 68 - К 19 - 73 220, Д 01- К 08 - 406 780
№ 10На предприятие безвозмездно поступил станок, рыночная стоимость которого составила 100 000 рублей. При его наладке были использованы материалы на сумму 2 000 рублей. Рабочему, осуществлявшему наладку станка, была начислена заработная плата в сумме 2 000 рублей. После этого станок был введен в эксплуатацию. Отразите данные операции в учете.
Д 08 - К 98.2 - 100 000, Д 08 - К 10 - 2000, Д 08 - К 70 - 2 000, Д 08 - К 69 - 560, Д01 - К 08 - 104 560, Д 98.2 - К 91 - 100 000
№ 11Предприятие приобрело материалов на сумму 10 000 рублей, из которых 6 000 оплачено с расчетного счета, а на остальную сумму поставщику выдан вексель. Отразите ситуацию в учете.
Д 10 - К 60 - 8 475, Д 19 - К 60 - 1525, Д 60 - К 51 - 6 000, Д 60 - К 60. «Векселя выданные» - 4000, Д 68 - К 19 - 1525
№ 12Организация приобрела компьютер стоимостью 30 000 рублей (в т.ч. НДС). За доставку было оплачено транспортной организации 600 рублей (в т.ч. НДС). Оприходуйте объект в составе внеоборотных активов.
Д 08 - К 60 - 25 424, Д 19 - К 60 - 4 576, Д 60 - К 51 - 30 000, Д 08 - К 76 - 508,5, Д 19 - К 76 - 91,5, Д 76 - К 51 - 600, Д 01-К 08 - 30600, Д 68 - К 19 - 4 667,5
№ 13Организация приобрела исключительные права на изобретение, договорная стоимость которых составляет 100 000 рублей (в т.ч. НДС). Затраты на регистрацию в Роспатенте составили 1 000 рублей. Оприходуйте объект в составе внеоборотных активов.
Д 08 - К 60 - 84 746, Д 19 - К 60 - 15 254, Д 60 - К 51 - 100 000, Д 08 - К 76 - 1000, Д 76 - К 51 - 1000, Д 04 - К 08 - 101 000
№ 14Согласно предъявленному счету за отгруженную продукцию отражается вексель, полученный от покупателя, на сумму 15 000 рублей (в т.ч. НДС). Отразите в учете реализацию готовой продукции, выдачу векселя и его оплату.
Д 62 - К 90.1 - 15 000, Д 90,3 - К 68 - 2 288, Д 62, «Векселя полученные» - К 62 - 15 000, Д 51 - К 62 «Векселя полученные» - 15 000, Д 68 - К 51 - 2288
№ 15Ремонтные мастерские предприятия оказали услуги по ремонту оборудования на сумму 8 000 рублей, в т.ч. НДС. По фактической себестоимости эти услуги отражены в сумме 5 000 рублей. Отразите эту ситуацию в учете.
Д 62 - К 90.1 - 8000, Д 90.3 - К 68 - 1220, Д 90.2 - К 23 - 5000, Д 90.1 - К 90.9 - 1780 (8000-1220-5000), Д 90,9 - К 99 - 1780, Д68 - К 51 - 1220
№ 16В результате инвентаризации на складе производственных материалов выявлена недостача в сумме 4 000 рублей. Недостача отнесена на виновное лицо (кладовщика) по цене реализации 5 000 рублей. Отразите данные операции в бухгалтерском учете.
Д 94 - К 10 - 4000, Д 73 «Расчеты по недостачам» - К 94 - 5000, Д 94 - К 98 - 1 000, Д 50 - К 73 - 5000, Д 98 - К 91 - 1000
№ 17Организация продала принадлежащее ей исключительное право патентообладателя на изобретение, первоначальная стоимость которого составляла 50 000 рублей. Сумма амортизации, накопленной к моменту реализации, составила 30 000 рублей. Объект реализован по цене 10 000 рублей. Определите финансовый результат от этой операции.
Д 04.1 - К 04 - 50 000, Д 05 - К 04.1 - 30 000, Д 62 - К 91.1 - 10 000, Д 91.2 - К 04.1. - 20 000, Д 90.3 - К 68 - 1525, Д 91.9 - К 91.1. - 11525 (убыток), Д 99 - К 91.9 - 11525
№ 18Оприходуйте в составе основных средств здание производственного цеха, построенного хозяйственным способом. Затраты на строительство складываются из:
- материальных в сумме 500 000 рублей; - заработной платы в сумме 36 000 рублей; - отчислений в социальные фонды - ? рублей; - амортизации основных средств - 15 000 рублей; - общехозяйственных расходов - 100 000 рублей.
Д 08 - К 10 - 500 000, Д 08 - К 70 - 36 000, Д 08 - К 69 - 10 080, Д 08 - К 02 - 15 000, Д 08 - К 26 - 100 000, Д 01 - К 08 - 661 080 ( 500 00+ 36 000+ 10 080+15 000+100 000)
№ 19Организация реализует на сторону автомобиль по договорной цене 150 000 рублей (в т.ч. НДС), первоначальная стоимость которого составила 200 000 рублей, а сумма начисленной амортизации составила 130 000 рублей. Определите финансовый результат от данной операции и отразите его в учете.
Д 01.1. - К 01 - 200 000, Д 02 - К 01.1 - 130 000, Д 62 - К 91.1. - 150 000, Д 91.2. - К 01.1. - 70 000, Д 91.3 - К 68 - 22 881, Д 91.1 - К 91.9 - 57 119, Д 91.9 - К 99 - 57 119, Д 68 - К 51 - 22 881
№ 20На склад поступили материалы от поставщика, общей стоимостью 120 000 рублей (в т.ч. НДС). Отразите операции в учете, если оплата поставщику была произведена с расчетного счета.
Д10-К60 - 101 695, Д19 - К 60 - 18 305, Д60 - К 51 - 120 000, Д 68 - К 19 - 18 305.
№ 21 Списан по акту объект основных средств балансовой стоимостью 42 000 рублей, полностью исчерпавший срок полезного использования. При разборке данного основного средства начислена заработная плата работникам в размере 2 000 рублей, отчисления в социальные фонды составили ? рублей. В результате разборки оприходовано вспомогательных материалов на сумму 2 100 рублей. Определите финансовый результат от данной операции.
Д 01.1 - К 01 - 42 000, Д 02 - К 01.1 - 42 000, Д 91 - К 70 - 2 000, Д 91 - К 69 - 560, Д10 - К 91 - 2 100, Д 99 - К 91 - 460 (убыток)
№ 22Организация осуществляет разработку программы для ЭВМ. При этом учитываются следующие затраты:
- материальные в сумме 8 000 рублей; - трудовые в сумме 26 000 рублей; - отчисления в социальные фонды в сумме ? рублей; - на амортизацию основных средств в сумме 3 000 рублей. После завершения работ, оприходуйте данный внеобороный актив. Д 08 - К 10 - 8 000, Д 08 - К 70 - 26 000, Д 08 - К 69 - 7 280, Д 08 - К 02 - 3000, Д 04 - К 08 - 44 280
№ 23На забалансовый учет принято давальческое сырье в сумме 14 000 рублей. Затраты по переработке отражаются в себестоимости работ перерабатывающего предприятия в сумме:
- начислена оплата труда - 7 000 рублей; - сделаны отчисления в социальные фонды - ? рублей; - отражены амортизационные отчисления - 2 500 рублей; - отражен расход вспомогательных материалов - 8 000 рублей; После окончания работ выявлен финансовый результат в сумме 3 000 рублей. Отразите данные ситуации в учете и предъявите счет заказчику за переработку сырья.
Д 003 - 400 000, Д 20 - К 70 - 7000, Д 20 - К 69 - 1960, Д 20 - К 02 - 2500, Д 20 - К 10 - 8000, Д 90.2 - К 20 - 19 460, Д 90.3 - К 68 - 540, Д 62 - К 90.1 - 22460 предъявлен счет, Д 90.1 - К 90.9 - 3000, Д 90.9 - К 99 - 3000
№ 24 На предприятие поступил от поставщика станок, договорная цена которого составляет 300 000 рублей (в т.ч. НДС). Оприходуйте его в составе внеоборотных активов.
Д08 - К60 - 254 238, Д19 - К 60 - 45762, Д 60 - К 51 - 300 000, Д 68 - К 19 - 45 762
№ 25 Получен аванс от покупателя в сумме 40 000 рублей в счет будущей реализации продукции. Отгружена продукция на сумму 38 000 рублей (в т.ч. НДС), остаток аванса покупателям вернули наличными. Отразите эти операции в учете.
Д 51 - К 62 - 40 000, Д 62 - К 90.1 - 38 000, Д 90.3 - К 68 - 5797, Д 90,2 - К 44 - 32 203, Д 62 - К 50 - 2000
№ 26Торговая организация арендует торговый зал. Стоимость объекта аренды составляет 400 000 рублей, а ежемесячная арендная плата - 15 000 рублей (в т.ч. НДС ). Отразите эти операции в учете.
Д 001 - 400 000, Д 44 - К 76 - 12712, Д 19 -К 76 - 2 288, Д 76 - К 51 - 15 000, Д 68 -К19 - 2288
№ 27Организация реализует материалы покупателю договорной стоимостью 40 000 рублей (в т.ч. НДС). Учетная стоимость их на предприятии составила 30 000 рублей. Определите и отразите в учете финансовый результат от этой продажи.
Д 62 - К 91.1 40 000, Д 91.2 - К 10 - 30 000, Д 91.3 - К 68 - 6102, Д 91.1 - К 91.9 - 3898, Д 91.9 - К 99 - 3898 (прибыль)
№ 28Остаток незавершенного производства в основных цехах составил 45 000 рублей на 1 апреля 2005 года. В течении отчетного периода были осуществлены следующие затраты:
- материальные на сумму 30 000 рублей; - затраты на оплату труда в сумме 18 000 рублей; - отчисления в социальные фонды в сумме ? рублей; - на амортизационные отчисления в сумме 8 000 рублей; - общехозяйственные расходы в сумме 13 000 рублей. Выпущена из производства готовая продукция на сумму 100 000 рублей. Определите остаток готовой продукции на складе и отразите данные операции в учете.
Д20 -К10 - 30 000, Д 20 -К 70 - 18000, Д 20 - К 69 - 5040, Д20 - К 02 - 8000, Д20 - К26 - 13 000, Д43 - К20 - 100 000
Остаток на счете 20 = 45 000+30 000+18 000+5040+8000+13000-100000 = 8960
№ 29Директор Соколов С.С. направлен в служебную командировку для участия в выставке новых технологий. Из кассы организации ему выдано 30 000 рублей для данной цели. По прибытии из командировки Соколов отчитывается об истраченных 28 000 рублях, а остальные денежные средства удерживаются из его заработной платы. Отразите данные ситуации в учете.
Д 71 -К50 - 30000, Д26 - К71 - 28 000, Д70 -К71 - 2000
№ 30 После регистрации устава организации, отражается задолженность участников по подписке на акции в сумме 500 000 рублей. Через некоторое время учредители вносят свои вклады:
- АО «Зима» - безналичными в сумме 100 000 рублей; - АО «Весна» - оборудованием, оцененным учредителями в 200 000 рублей; - АО «Лето» - наличными в сумме 50 000 рублей; - АО «Осень» - производственными материалами, оцененными учредителями в сумме 150 000 рублей. Отразите данные операции в учете.
Д 75.1 - К 80. «подписной капитал» - 500 000, Д51 - К 75.1 - 100 000, Д 01 - К 75.1 - 200 000, Д 50 - К 75.1 - 50 000, Д10 - К 75.1 - 150 000, Д 80. «подписной капитал» - К 80 «Оплаченный капитал» - 500 000