Британское LLP, как инструмент налогового планирования
Хотя никаких запретов и ограничений для деятельности оффшорных компаний в России не предусмотрено, для многих государственных органов, банков, коммерческих организаций вопрос о том, является ли компания клиент, контрагент, заявитель оффшорной компанией или не является, имеет большое значение.
С одной стороны, хотелось бы, чтобы организация, с которой имеешь дело, была бы из первоклассной юрисдикции, с другой, чтобы такая организация платила бы поменьше налогов, если она вовлечена в бизнес.
Как говорится, когда есть спрос, то должно появиться и предложение. В 2001 году в Великобритании появился новый вид партнёрства - LLP, которое как раз и совмещает в себе солидность юрисдикции и нулевое налогообложение, при определённых условиях, которые легко достижимы. С гражданско-правовой точки зрения, это партнёрство, типа российского простого товарищества. Только в отличие от последнего LLP является юридическим лицом. С налоговой точки зрения, LLP также аналогично российскому простому товариществу: налогом на прибыль облагается не деятельность товарищества, а прибыль партнёра.
Чтобы прибыль LLP не облагалась налогом на прибыль у партнёров, в качестве партнёров выступают оффшорные компании. В этом случае и в случае, если LLP не извлекает с территории Великобритании доход, не имеет там офиса, а также деятельность LLP не образует в Великобритании постоянного представительства, прибыль партнёрства не подлежит обложению налогом на прибыль в Великобритании.
При этом LLP обязана сдавать отчётность в налоговые органы и Companies House для того, чтобы определить, подлежит ли прибыль партнёрства налогообложению в Великобритании. В случаях, когда LLP не планирует действовать в Великобритании и реально её деловые операции не связаны с извлечением дохода из этой страны, партнёрство не должно становиться на налоговый учёт в Великобритании. Однако отчётность всё равно должна сдаваться.
На LLP не распространяется действие заключённых Великобританией договоров об избежании двойного налогообложения.
При проведении деловых операций с компаниями из Европы, России и других стран необходимо учитывать вопрос об уплате НДС. К примеру, если LLP оказывает консультационные услуги российской организации, то в Великобритании объекта обложения НДС не возникает. Российская же компания - получатель консультационных услуг обязана будет удержать НДС с суммы выплаты консультанту - LLP.
При правильном использовании LLP может стать эффективным инструментом налогового планирования в бизнесе.