Круглый стол в ЦЭМИ РАН - 26 ноября 2008 года, 19-00

[labrate]

Круглый стол "Рыночная стоимость прав, передаваемых по лицензионным договорам и договорам коммерческой концессии в интерпретации статьи 40 НК РФ"
26 ноября 2008 года

[он-лайн обсуждение]

Очередной круглый стол в ЦЭМИ РАН (г.Москва), организуемый ООО "Консультационно-исследовательский центр интеллектуального капитала Лабрейт.Ру" состоится 26 ноября 2008 года в 19-00 в аудитории 520 Центрального экономико-математического института Российской академии наук (вход свободный, но количество мест ограничено, необходимо записаться). Тема круглого стола:
Рыночная стоимость прав, передаваемых по лицензионным договорам и договорам коммерческой концессии в интерпретации статьи 40 НК РФ

Программу круглого стола мы не делаем, обмен мнениями будет свободный, на то он и круглый стол ... Для определения некоторых "реперных точек" Анатолий Николаевич подготовил небольшой текст:

Косноязычие налогового кодекса РФ (далее - НК) может создать иллюзию, что статья 40 НК вообще не применяется к таким сделкам, как лицензионные договора и договора коммерческой концессии. Действительно, в статье 40 НК нет ни слова о размерах выплат при передаче исключительных прав или о ставках роялти, как нет там ни слова о рыночной стоимости. В статье 40 НК речь идет лишь о рыночных ценах товаров, работ или услуг. Но практика применения статьи 40 НК все иллюзии рассеивает. На практике налоговики трактуют передачу прав по договорам лицензионного типа как услугу и статью 40 применяют, причем трактуют термины и формулировки статьи в меру своего понимания. Вот тут и завязывается интрига, захватывающая в свою орбиту не только многие сферы бизнеса, но и оценщиков.

На практике под действие статьи 40 НК подпадает большое количество лицензионных и псевдо лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других договоров, предполагающих возмездную передачу прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Следуя нормам этой статьи, «налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

• между взаимозависимыми лицами;
• по товарообменным (бартерным) операциям;
• при совершении внешнеторговых сделок;
• при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени».

Но это, как выясняется, не так уж мало, особенно с учетом того пикантного обстоятельства, что права на использование товарного знака нельзя передать безвозмездно. Закон не предусмотрел такой возможности. В том числе их нельзя передать безвозмездно дочернему предприятию. Получается парадокс, причем парадокс с последствиями. Казалось бы чего проще. Обе стороны заинтересованы в том, чтобы дочернее предприятие использовало товарный знак и другие средства индивидуализации головного предприятия, чтобы показать свою принадлежность к нему. Но безвозмездно нельзя, а возмездно можно, но тогда сделка подпадает под действие статьи 40 НК. Цена должна быть «рыночной», а налоговые органы могут проверить, не поверить в такой рынок и предъявить налоговые претензии.

Еще один тип сделок, очевидно подпадающих под действие статьи 40 НК, это сделки франчайзинга (коммерческой концессии), когда франчайзер - известная на весь мир зарубежная фирма, а франчайзи - ее дочерняя фирма в России. Разумеется, вполне нормально то, что зарубежная фирма стремится получать лицензионные платежи, вычитаемые из прибыли франчайзи, а не дивиденды из его же чистой прибыли. Но появляется возможность обвинения со стороны налоговых органов в завышении размеров платежей. Приходится доказывать, что они соответствуют «рыночным ценам».

Помимо двух рассмотренных выше типов сделок с правами на средства индивидуализации под действия статьи 40 НК попадают лицензионные договоры (патентные лицензии) с зарубежными лицензиарами или лицензиатами. Под действие статьи 40 НК тем самым подпадает весь импорт и экспорт технологий, а также всякого рода псевдо лицензионные договоры, когда под видом платы за лицензию из страны выводятся деньги или другие активы.

Весь этот конгломерат законных, сомнительных и криминальных сделок объединяет то, что к любой из них может быть применена статья 40 НК и налоговые претензии в связи с «занижением» или «завышением» платежей относительно рыночных цен. Доказать обратное будет очень трудно. Разумеется, налоговым органам будет не менее трудно доказать, что выплаты не соответствуют «рыночным ценам». Однако тут может оказаться, что достаточным доказательством для налоговых органов считается то, что таковым, вообще говоря, не является, так как термины будет трактовать налоговый орган. Уже одно то, что передача прав приравнивается к услуге, отдает каким-то пещерным косноязычием, но вполне ясно доказывает, что и дальнейшие трактовки могут быть столь же приблизительными.

Разумеется, можно радоваться существующему положению в этой сфере, следуя известному принципу: чем больше дефектов в законе, тем больше гонорары адвокатов. Оценщикам здесь тоже есть чем поживиться. Но это - какая-то гнилая радость. В результате общих усилий хотелось бы добиться следующего:

• Избавить налоговый кодекс РФ от присущего ему косноязычия хотя бы там, где оно замечено.
• Расширить понятие рыночной стоимости в законе об оценочной деятельности, чтобы оно хоть как-то могло применяться к лицензионным договорам.
• Желая сделать, как лучше, не навредить.

Среди участников круглого стола будут в т.ч. депутаты Гос.Думы РФ, адвокаты, оценщики, юристы, аудиторы, аспиранты, ученые, правообладатели.

Обсуждение обещает быть интересным и, как обычно, полезным и содержательным. Направить заявку на участие можно по электронной почте (lib@labrate.ru) или можно записаться по телефонам: +7(916) 105-81-04, +7(903) 208-53-53.

Дополнительная информация и ссылки:

• Статья 40 НК РФ Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения



• www.roche-duffay.ru : Трансфертное ценообразование и ст. 40 НК РФ



• alldocs.ru : О практике применения статьи 40 НК РФ

  Стенограммы круглых столов ЦЭМИ РАН и КИЦИК Лабрейт.Ру (free on-line)

• 25 июня 2008 года: Экономика пиратства: создание и уничтожение стоимости
• 22 апреля 2008 года: Теоретические основы оценочной деятельности
• 14 ноября 2007 года: Конструкторская и технологическая документация как объект права, стоимостной оценки и учета в составе активов предприятия
• 24 октября 2007 года: Обсуждение ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"
• 10 октября 2007 года: Юридические и экономические аспекты оценки убытков/ущерба правообладателей товарных знаков (ст.180 УК РФ) и объектов авторского права (ст.146 УК РФ)
• 20 июня 2007 года: Открытый код: расширение доступа к Интернет, экономические и правовые проблемы
• 21 декабря 2006 года: Защита интеллектуального капитала в интернет