Самозанятый: расчет и уплата налога
Начало: « Регистрация самозанятым и начало работы».
Внимание! Я могу где-то ошибаться. Не принимайте описанное в этом посте на веру, всё проверяйте сами. Если вы воспользуетесь чем-то, описанным в этом посте, и потеряете деньги, то виноваты в этом вы будете сами.
В предыдущем посте по теме я подробно описал, что такое «самозанятость» и что такое «налог на профессиональный доход» (НПД). Там же я описал способы регистрации самозанятым и написал о том, какой из этих способов по моему мнению самый удобный. Также я описал, как получить (создать) справку о постановке на учет самозанятым и как формировать чеки в процессе работы самозанятым.
С момента, как я зарегистрировался самозанятым, прошло уже больше трех месяцев, и теперь, как мне кажется, наступило время написать о порядке начисления и уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который должны уплачивать самозанятые государству (в моем случае речь идет о России, так как я живу в России).
Если вдруг кто-то еще не допонял, напоминаю: для комфортной работы самозанятым обязательно нужен смартфон, на котором должно быть установлено бесплатное мобильное приложение «Мой налог» - официальное мобильное приложение от ФНС России (я его устанавливал на свой смартфон под управлением операционной системы «Android» из магазина приложений «RuStore»), созданное специально для обмена данными между самозанятыми и ФНС России. Через это приложение вы можете зарегистрироваться в качестве самозанятого, а также выполнить все остальные задачи, связанные с ведением деятельности в качестве самозанятого. (Думаю, очевидно, что за связь на смартфоне вы должны своевременно платить своему оператору сотовой связи. При отсутствии связи, понятно, приложение «Мой налог» работать не будет.)
Расчет налога (НПД)
В течение работы самозанятым вы вносите данные о своих доходах в качестве самозанятого в мобильное приложение «Мой налог», выписывая контрагентам (заказчикам) электронные чеки (я об этом уже рассказывал ранее). На основе этих данных ФНС России рассчитывает налог (НПД), который вы должны будете уплатить. Начисленные суммы налога сразу становятся видны вам в приложении «Мой налог». Вас оповестят через приложение «Мой налог» о сумме начисленного налога и сроке его уплаты. Самому ничего считать не придется. Налог (НПД) начисляется и уплачивается ежемесячно.
Пример расчета налога смотрите ниже (суммы доходов взяты с потолка). Доходы самозанятого, зарегистрированные им в приложении «Мой налог»:
10 октября - доход 1489,00 руб. от юридического лица.
13 ноября - доход 10220,00 руб. от юридического лица.
8 декабря - доход 15085,00 руб. от юридического лица.
Налоговые ставки НПД установлены статьей 10 федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» и составляют 4 % с доходов от физических лиц и 6 % с доходов от юридических лиц. Расчет налога:
- с дохода 1489,00 руб. × 0,06 = 89,34 руб.
- с дохода 10220,00 руб. × 0,06 = 613,20 руб.
- с дохода 15085,00 руб. × 0,06 = 905,10 руб.
Кроме этого, существует вычет (бонус) из налога на профессиональный доход, определенный в статье 12 федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ограниченный суммой 10000 руб. В указанной статье определено, что ставка НПД на доходы от физических лиц уменьшается с 4 % до 3 %, а ставка НПД на доходы от юридических лиц уменьшается с 6 % до 4 %, и это уменьшение действует до достижения общей суммой вычета (нарастающим итогом) суммы 10000 руб. Посмотрим, как это считается в нашем случае. Сумма вычета по каждому доходу:
- сумма вычета из налога с дохода 1489,00 руб. × 0,02 = 29,78 руб.
- сумма вычета из налога с дохода 10220,00 руб. × 0,02 = 204,40 руб.
- сумма вычета из налога с дохода 15085,00 руб. × 0,02 = 301,70 руб.
Остаток суммы вычета (бонуса):
10000,00 - 29,78 - 204,40 - 301,70 = 9464,12 руб.
Вычет (бонус) в сумме 10000 руб. представляется самозанятому один раз в жизни (не обновляется ежегодно). После окончания суммы вычета (бонуса) самозанятый должен будет вернуться к уплате налога (НПД) по первоначальным ставкам (4 % с доходов от физических лиц и 6 % с доходов от юридических лиц).
В нашем случае вот как рассчитывается налог (НПД) к уплате с учетом вычета (бонуса):
- налог с дохода 1489,00 руб. = 89,34 - 29,78 = 59,56 руб.
- налог с дохода 10220,00 руб. = 613,20 - 204,40 = 408,80 руб.
- налог с дохода 15085,00 руб. = 905,10 - 301,70 = 603,40 руб.
Сроки уплаты налога (НПД)
Порядок и сроки уплаты налога (НПД) оговорены в статье 11 федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. ФНС России обязана не позднее 12 числа месяца, следующего за расчетным, прислать вам в мобильном приложении «Мой налог» уведомление о сумме налога к уплате за предыдущий месяц и о сроке уплаты (если уплачивать нечего, то уведомление не придет). Тут есть два дополнительных момента: 1) первым расчетным периодом признается период с даты регистрации самозанятого до даты конца следующего месяца, после этого расчетные периоды совпадают с календарными месяцами [пункт 2 статьи 9 вышеуказанного федерального закона]; 2) в случае, если рассчитанная сумма налога за месяц составляет меньше 100 руб., эта сумма к оплате не требуется и прибавляется к налогу за следующий месяц [пункт 2 статьи 11 вышеуказанного федерального закона].
Уплата налога (НПД) должна быть осуществлена не позднее 28 числа месяца, следующего за расчетным (об этом ФНС России напишет в своем уведомлении, см. выше). Посмотрим, как это выглядит в нашем случае.
Я зарегистрировался самозанятым 15 сентября. Значит, первым расчетным периодом является период с 15 сентября по 31 октября (после этого расчетные периоды будут совпадать с календарными месяцами). Первый доход в сумме 1489,00 руб. я получил 10 октября (см. выше). То есть за период с 15 сентября по 31 октября я должен уплатить 59,56 руб. (см. выше). Однако, эта сумма меньше 100 руб., поэтому она к уплате не требуется, а прибавляется к сумме налога за ноябрь.
- доход 1489,00 руб. от 10 октября, уплата налога 59,56 руб. до 28.12.2023 г.
- доход 10220,00 руб. от 13 ноября, уплата налога 408,80 руб. до 28.12.2023 г.
- доход 15085,00 руб. от 8 декабря, уплата налога 603,40 руб. до 28.01.2024 г.
Способы уплаты налога (НПД)
Существует целый ряд способов уплаты налога (НПД). Я тут упомяну только о двух, но существуют и другие. Чаще всего самозанятым рекомендуют добавить банковскую карту в мобильное приложение «Мой налог» (см. выше) и настроить автоплатеж там же. Возможно, я когда-нибудь так и сделаю. Пока же я решил не добавлять банковскую карту в мобильное приложение «Мой налог», а оплатить этот налог через обычный банкомат «Сбера».
После того, как я получил в мобильном приложении «Мой налог» уведомление о сумме начисленного налога от ФНС России, я пришел к банкомату «Сбера», открыл главную страницу мобильного приложения «Мой налог» у себя на смартфоне и открыл там файл в формате PDF с информацией о реквизитах платежа. Вот как выглядят эти реквизиты:
В банкомате «Сбера» есть функция ввода платежных реквизитов по QR-коду. Я увеличил на экране своего смартфона вышеуказанную картинку так, чтобы QR-код (указан на иллюстрации сверху красными стрелками) был хорошо виден, и отсканировал эту картинку считывателем QR-кодов банкомата «Сбера» (то есть вводить руками в банкомат что-либо при этом не требуется, вся нужная информация считывается автоматически). Затем я оплатил введенный платеж со своей банковской карты, заранее вставленной в банкомат.
Дополнение от 25.11.2024 г. В нашем «Сбере» переделали интерфейс системы в банкоматах, при этом возможность ввода платежных реквизитов по QR-коду убрали. Остается возможность заплатить налог через банкомат, но приходится вводить платежные реквизиты вручную. При этом может понадобиться так называемый УИН (уникальный идентификатор начисления). В квитанции (смотрите на иллюстрации выше) УИН показан в поле «Индекс док.» (индекс документа). В банкоматах нашего «Сбера» можно заплатить налог через два отдельных пункта меню: «Оплата налогов по УИН» и «Оплата по произвольным реквизитам». Эти пункты запрятаны глубоко внутри меню системы. В обоих случаях важно правильно указать так называемый КБК (код бюджетной классификации). В квитанции (смотрите на иллюстрации выше) этот код указан в поле «КБК». Остальные реквизиты тоже важны.
Заключение
В целом, мне кажется, при расчете и уплате налога (НПД) всё устроено очень удобно для тех, кто имеет современный смартфон и умеет работать на нем (на сегодня, кажется, большинство граждан нашей страны имеют смартфон и более-менее умеют на нем работать). Не знаю, как в этой ситуации справляются граждане, не имеющие смартфона. За такие режим самозанятости и мобильное приложение «Мой налог» я бы поставил нашему государству и ФНС России твердую пятерку.
Кстати, стоит иметь в виду, что ФНС России присылает в ящик входящих мобильного приложения «Мой налог» не только корреспонденцию, касающуюся налога на профессиональный доход, но и сообщения, касающиеся уплаты других налогов. В частности, мне пришло в этот ящик требование об уплате налога на имущество. Я не считаю это минусом (я еще получаю требования об уплате налогов и через сайт госуслуг), но кого-то такая «фича» может отпугнуть.
Внимание! Я могу где-то ошибаться. Не принимайте описанное в этом посте на веру, всё проверяйте сами. Если вы воспользуетесь чем-то, описанным в этом посте, и потеряете деньги, то виноваты в этом вы будете сами.
В предыдущем посте по теме я подробно описал, что такое «самозанятость» и что такое «налог на профессиональный доход» (НПД). Там же я описал способы регистрации самозанятым и написал о том, какой из этих способов по моему мнению самый удобный. Также я описал, как получить (создать) справку о постановке на учет самозанятым и как формировать чеки в процессе работы самозанятым.
С момента, как я зарегистрировался самозанятым, прошло уже больше трех месяцев, и теперь, как мне кажется, наступило время написать о порядке начисления и уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который должны уплачивать самозанятые государству (в моем случае речь идет о России, так как я живу в России).
Если вдруг кто-то еще не допонял, напоминаю: для комфортной работы самозанятым обязательно нужен смартфон, на котором должно быть установлено бесплатное мобильное приложение «Мой налог» - официальное мобильное приложение от ФНС России (я его устанавливал на свой смартфон под управлением операционной системы «Android» из магазина приложений «RuStore»), созданное специально для обмена данными между самозанятыми и ФНС России. Через это приложение вы можете зарегистрироваться в качестве самозанятого, а также выполнить все остальные задачи, связанные с ведением деятельности в качестве самозанятого. (Думаю, очевидно, что за связь на смартфоне вы должны своевременно платить своему оператору сотовой связи. При отсутствии связи, понятно, приложение «Мой налог» работать не будет.)
Расчет налога (НПД)
В течение работы самозанятым вы вносите данные о своих доходах в качестве самозанятого в мобильное приложение «Мой налог», выписывая контрагентам (заказчикам) электронные чеки (я об этом уже рассказывал ранее). На основе этих данных ФНС России рассчитывает налог (НПД), который вы должны будете уплатить. Начисленные суммы налога сразу становятся видны вам в приложении «Мой налог». Вас оповестят через приложение «Мой налог» о сумме начисленного налога и сроке его уплаты. Самому ничего считать не придется. Налог (НПД) начисляется и уплачивается ежемесячно.
Пример расчета налога смотрите ниже (суммы доходов взяты с потолка). Доходы самозанятого, зарегистрированные им в приложении «Мой налог»:
10 октября - доход 1489,00 руб. от юридического лица.
13 ноября - доход 10220,00 руб. от юридического лица.
8 декабря - доход 15085,00 руб. от юридического лица.
Налоговые ставки НПД установлены статьей 10 федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» и составляют 4 % с доходов от физических лиц и 6 % с доходов от юридических лиц. Расчет налога:
- с дохода 1489,00 руб. × 0,06 = 89,34 руб.
- с дохода 10220,00 руб. × 0,06 = 613,20 руб.
- с дохода 15085,00 руб. × 0,06 = 905,10 руб.
Кроме этого, существует вычет (бонус) из налога на профессиональный доход, определенный в статье 12 федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ограниченный суммой 10000 руб. В указанной статье определено, что ставка НПД на доходы от физических лиц уменьшается с 4 % до 3 %, а ставка НПД на доходы от юридических лиц уменьшается с 6 % до 4 %, и это уменьшение действует до достижения общей суммой вычета (нарастающим итогом) суммы 10000 руб. Посмотрим, как это считается в нашем случае. Сумма вычета по каждому доходу:
- сумма вычета из налога с дохода 1489,00 руб. × 0,02 = 29,78 руб.
- сумма вычета из налога с дохода 10220,00 руб. × 0,02 = 204,40 руб.
- сумма вычета из налога с дохода 15085,00 руб. × 0,02 = 301,70 руб.
Остаток суммы вычета (бонуса):
10000,00 - 29,78 - 204,40 - 301,70 = 9464,12 руб.
Вычет (бонус) в сумме 10000 руб. представляется самозанятому один раз в жизни (не обновляется ежегодно). После окончания суммы вычета (бонуса) самозанятый должен будет вернуться к уплате налога (НПД) по первоначальным ставкам (4 % с доходов от физических лиц и 6 % с доходов от юридических лиц).
В нашем случае вот как рассчитывается налог (НПД) к уплате с учетом вычета (бонуса):
- налог с дохода 1489,00 руб. = 89,34 - 29,78 = 59,56 руб.
- налог с дохода 10220,00 руб. = 613,20 - 204,40 = 408,80 руб.
- налог с дохода 15085,00 руб. = 905,10 - 301,70 = 603,40 руб.
Сроки уплаты налога (НПД)
Порядок и сроки уплаты налога (НПД) оговорены в статье 11 федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. ФНС России обязана не позднее 12 числа месяца, следующего за расчетным, прислать вам в мобильном приложении «Мой налог» уведомление о сумме налога к уплате за предыдущий месяц и о сроке уплаты (если уплачивать нечего, то уведомление не придет). Тут есть два дополнительных момента: 1) первым расчетным периодом признается период с даты регистрации самозанятого до даты конца следующего месяца, после этого расчетные периоды совпадают с календарными месяцами [пункт 2 статьи 9 вышеуказанного федерального закона]; 2) в случае, если рассчитанная сумма налога за месяц составляет меньше 100 руб., эта сумма к оплате не требуется и прибавляется к налогу за следующий месяц [пункт 2 статьи 11 вышеуказанного федерального закона].
Уплата налога (НПД) должна быть осуществлена не позднее 28 числа месяца, следующего за расчетным (об этом ФНС России напишет в своем уведомлении, см. выше). Посмотрим, как это выглядит в нашем случае.
Я зарегистрировался самозанятым 15 сентября. Значит, первым расчетным периодом является период с 15 сентября по 31 октября (после этого расчетные периоды будут совпадать с календарными месяцами). Первый доход в сумме 1489,00 руб. я получил 10 октября (см. выше). То есть за период с 15 сентября по 31 октября я должен уплатить 59,56 руб. (см. выше). Однако, эта сумма меньше 100 руб., поэтому она к уплате не требуется, а прибавляется к сумме налога за ноябрь.
- доход 1489,00 руб. от 10 октября, уплата налога 59,56 руб. до 28.12.2023 г.
- доход 10220,00 руб. от 13 ноября, уплата налога 408,80 руб. до 28.12.2023 г.
- доход 15085,00 руб. от 8 декабря, уплата налога 603,40 руб. до 28.01.2024 г.
Способы уплаты налога (НПД)
Существует целый ряд способов уплаты налога (НПД). Я тут упомяну только о двух, но существуют и другие. Чаще всего самозанятым рекомендуют добавить банковскую карту в мобильное приложение «Мой налог» (см. выше) и настроить автоплатеж там же. Возможно, я когда-нибудь так и сделаю. Пока же я решил не добавлять банковскую карту в мобильное приложение «Мой налог», а оплатить этот налог через обычный банкомат «Сбера».
После того, как я получил в мобильном приложении «Мой налог» уведомление о сумме начисленного налога от ФНС России, я пришел к банкомату «Сбера», открыл главную страницу мобильного приложения «Мой налог» у себя на смартфоне и открыл там файл в формате PDF с информацией о реквизитах платежа. Вот как выглядят эти реквизиты:
В банкомате «Сбера» есть функция ввода платежных реквизитов по QR-коду. Я увеличил на экране своего смартфона вышеуказанную картинку так, чтобы QR-код (указан на иллюстрации сверху красными стрелками) был хорошо виден, и отсканировал эту картинку считывателем QR-кодов банкомата «Сбера» (то есть вводить руками в банкомат что-либо при этом не требуется, вся нужная информация считывается автоматически). Затем я оплатил введенный платеж со своей банковской карты, заранее вставленной в банкомат.
Дополнение от 25.11.2024 г. В нашем «Сбере» переделали интерфейс системы в банкоматах, при этом возможность ввода платежных реквизитов по QR-коду убрали. Остается возможность заплатить налог через банкомат, но приходится вводить платежные реквизиты вручную. При этом может понадобиться так называемый УИН (уникальный идентификатор начисления). В квитанции (смотрите на иллюстрации выше) УИН показан в поле «Индекс док.» (индекс документа). В банкоматах нашего «Сбера» можно заплатить налог через два отдельных пункта меню: «Оплата налогов по УИН» и «Оплата по произвольным реквизитам». Эти пункты запрятаны глубоко внутри меню системы. В обоих случаях важно правильно указать так называемый КБК (код бюджетной классификации). В квитанции (смотрите на иллюстрации выше) этот код указан в поле «КБК». Остальные реквизиты тоже важны.
Заключение
В целом, мне кажется, при расчете и уплате налога (НПД) всё устроено очень удобно для тех, кто имеет современный смартфон и умеет работать на нем (на сегодня, кажется, большинство граждан нашей страны имеют смартфон и более-менее умеют на нем работать). Не знаю, как в этой ситуации справляются граждане, не имеющие смартфона. За такие режим самозанятости и мобильное приложение «Мой налог» я бы поставил нашему государству и ФНС России твердую пятерку.
Кстати, стоит иметь в виду, что ФНС России присылает в ящик входящих мобильного приложения «Мой налог» не только корреспонденцию, касающуюся налога на профессиональный доход, но и сообщения, касающиеся уплаты других налогов. В частности, мне пришло в этот ящик требование об уплате налога на имущество. Я не считаю это минусом (я еще получаю требования об уплате налогов и через сайт госуслуг), но кого-то такая «фича» может отпугнуть.