День 32
Как всё-таки я себя уже хорошо натренировала. Не смотря на бессонную ночь, головную боль, я проснулась по будильнику в 7:09 и тут же начала делать зарядку.
Сегодня начала читать книгу про Гейзенберга.
Вечером осталась, решала задачи по НДС.
21. Рассчитать сумму НДС с операции по реализации предприятия (цена реализации ниже балансовой)
Согласно п. 1 и 2 ст. 158 НК РФ налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия.
В случае если цена, по которой предприятие продано, ниже балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества.
Поправочный коэффициент = цена реализации предприятия / балансовая стоимость имущества реализуемого предприятия
ПК = 18 000 000 / 20 900 000 = 0,86
Налоговая база рассчитывается по каждому виду актива:
НБ = Балансовая стоимость * ПК
Налоговая база по ОС:
10 000 * 0,86 = 8 600
Налоговая база по фин. вложениям в ценные бумаги:
400 * 0,86 = 344
Налоговая база по вложениям во внеоборотные активы:
3 500 * 0,86 = 3 010
Налоговая база по запасам:
5 000 * 0,86 = 4 300
Налоговая база по дебиторской задолженности:
1 770 * 0,86 = 1 522
По каждому виду имущества предприятия, реализация которого облагается налогом, применяется расчетная ставка в размере 15,25% (п. 4 ст. 158 НК РФ). К имуществу, реализация которого не облагается НДС (к ценным бумагам), указанная ставка не применяется (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). С налоговой базы по данному виду имущества НДС отдельно не исчисляется.
Рассчитаем НДС:
8 600 * 15,25% + 3 010 * 15,25% + 4 300*15,25% + 1 522 * 15,25% = 2 659 руб.
22. Рассчитать сумму НДС с операции по реализации предприятия (цена реализации больше балансовой)
Согласно п. 1 и 2 ст. 158 НК РФ налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия.
В случае если цена, по которой предприятие продано, выше балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент:
ПК = (Цена реализации - Дебиторская задолженность - Балансовая стоимость ценных бумаг, которые не были переоценены) / (Балансовая стоимость имущества - ДЗ - ЦБ)
ПК = (37 000 000 - 1 770 000 - 400 000) / (20 900 000 - 1 770 000 - 400 000) = 1,86
Налоговая база рассчитывается по каждому виду актива, при этом поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не применяется (абз. 2 п. 2 ст. 158 НК РФ).
НБ = ((Бал. ст.-сть имущ-ва - ДЗ - ЦБ) x ПК) + ДЗ + ЦБ
Налоговая база по ОС:
10 000 * 1,86 = 18 600
Налоговая база по фин. вложениям в ценные бумаги:
400
Налоговая база по вложениям во внеоборотные активы:
3 500 * 1,86 = 6 510
Налоговая база по запасам:
5 000 * 1,86 = 9 300
Налоговая база по дебиторской задолженности:
1 770 руб.
По каждому виду имущества предприятия, реализация которого облагается налогом, применяется расчетная ставка в размере 15,25% (п. 4 ст. 158 НК РФ). К имуществу, реализация которого не облагается НДС (к ценным бумагам), указанная ставка не применяется (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Рассчитаем НДС:
(18 600 + 6510 + 9300 + 1770) * 15,25% = 5517,45 руб.
23. Рассчитать сумму НДС (передача имущественных прав)
При передаче имущественных прав на жилые дома НДС нужно уплатить с разницы между ценой передаваемого имущественного права (с учетом НДС) и затратами на его приобретение (п. 3 ст. 155 НК РФ). При этом налоговая база = стоимость продажи - затраты = доходы - расходы.
Рассчитаем налоговую базу:
2 900 000 - 2 500 000 = 400 000
При налогообложении операций по передаче имущественных прав на жилые дома применяется расчетная ставка НДС 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Рассчитаем НДС:
400 000 * 18/118 = 61017 руб.
При передаче имущественных прав на иные объекты недвижимого имущества (в том числе на нежилые помещения) специальных правил исчисления налоговой базы по НДС гл. 21 НК РФ прямо не предусматривает. А значит, налоговую базу следует исчислять с общей суммы выручки согласно п. 2 ст. 153 НК РФ.
По мнению Президиума ВАС РФ, определять налоговую базу как разницу между стоимостью передаваемых прав и расходами на их приобретение можно при передаче имущественных прав на любое недвижимое имущество, в том числе и на то, которое в п. 3 ст. 155 НК РФ не указано (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 13640/09).
В последних разъяснениях ФНС России рекомендовала нижестоящим налоговым органам руководствоваться подходом, который выражен в рассматриваемом Постановлении Президиума ВАС РФ (Письмо от 27.06.2014 N ГД-4-3/12291). Рекомендации согласованы с Минфином России Письмом от 22.04.2014 N 03-07-15/18513.
Таким образом, можно выбрать метод в соответствии с п. 3 ст. 155 НК РФ.
Налоговая база:
3 540 000 - 3 000 000 = 540 000
НДС:
540 000 * 18/118 = 82 373 руб.
В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация ценных бумаг освобождается от обложения НДС.
Таким образом, уплате в бюджет подлежит:
61 017 + 82 373 = 143 390 руб.
24. Произвести корректировку счет-фактуры (увеличение стоимости товаров)
В случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) у продавца возникает обязанность доначислить НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам) (п. 10 ст. 154 НК РФ). Для этого продавец составляет и регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж. Увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) следует отражать в том налоговом периоде, в котором были составлены документы, подтверждающие согласие покупателя с таким увеличением либо факт его уведомления о произошедшем увеличении стоимости (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Покупатель, в свою очередь, для принятия к вычету НДС, указанного в корректировочном счете-фактуре, регистрирует его в книге покупок (п. 1 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
Таким образом, в апреле следующего года продавец «Альфа» отразит в книге продаж сумму НДС на сумму разницы: 1800 руб.
Основания для принятия к вычету НДС у покупателя:
1. Продавец выставил корректировочный счёт-фактуру в порядке, установленном п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 10 ст. 172)
2. Заключён договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости (п. 10 ст. 172).
Покупатель отразит в книге покупок НДС на сумму разницы: 1800 руб.
25. Произвести корректировку счет-фактуры (уменьшение стоимости товаров)
В случае уменьшения стоимости товаров корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок продавцом при возникновении права на вычет НДС по такому счету-фактуре (п. 12 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
Если уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) произошло позже периода отгрузки, уточненную декларацию за период, в котором произведена отгрузка, представлять не нужно.
Основания для принятия к вычету НДС у продавца:
1. Продавец выставил корректировочный счёт-фактуру в порядке, установленном п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 10 ст. 172)
2. Заключён договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости (п. 10 ст. 172).
Таким образом, продавец отразит в апреле в книге покупок разницу НДС: 1800 руб.
Покупатель при уменьшении стоимости товаров должен восстановить принятый ранее к вычету НДС. Причем восстанавливается НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Для этого покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру или первичный документ на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (в зависимости от того, какой документ получен ранее) в книге продаж на сумму, подлежащую восстановлению (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137).
Покупатель отразит в книге продаж восстановление на разницу НДС: 1800 руб.
26. Строительство по договору простого товарищества
Вклады по договору простого товарищества не являются объектом налогообложения по НДС (п. 3 ст. 39 НК РФ).
При реализации недвижимости (здания, сооружения, нежилого помещения и т.п.) НДС начисляется на день ее передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости (п. п. 3, 16 ст. 167 НК РФ).
Налоговая база определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ. Сумма НДС исчисляется по ставке 18 процентов с полной продажной стоимости (без учета НДС) реализованной недвижимости (п. 3 ст. 164 НК РФ). В течение пяти календарных дней со дня передачи недвижимости следует выставить на имя покупателя счет-фактуру (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
НДС, исчисленный с налоговой базы:
236 000 тыс. руб. * 18/118 = 36 000 тыс. руб.
Согласно п. 2, 6 ст. 171, п. 1, 5 ст. 172 предприятие может принять к вычету суммы налога, предъявленные подрядными организациями при выполнении строительно-монтажных работ при выполнении следующих условий:
1. Работы приобретались для осуществления облагаемых НДС операций;
2. Выставлен соответствующий счёт-фактура.
3. Работы приняты на учёт при наличии первичных документов.
НДС к вычету составил 18 000 тыс. руб.
Сумма НДС к уплате (ст. 173 НК РФ):
36 000 - 18 000 = 18 000 тыс. руб.
Сегодня начала читать книгу про Гейзенберга.
Вечером осталась, решала задачи по НДС.
21. Рассчитать сумму НДС с операции по реализации предприятия (цена реализации ниже балансовой)
Согласно п. 1 и 2 ст. 158 НК РФ налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия.
В случае если цена, по которой предприятие продано, ниже балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества.
Поправочный коэффициент = цена реализации предприятия / балансовая стоимость имущества реализуемого предприятия
ПК = 18 000 000 / 20 900 000 = 0,86
Налоговая база рассчитывается по каждому виду актива:
НБ = Балансовая стоимость * ПК
Налоговая база по ОС:
10 000 * 0,86 = 8 600
Налоговая база по фин. вложениям в ценные бумаги:
400 * 0,86 = 344
Налоговая база по вложениям во внеоборотные активы:
3 500 * 0,86 = 3 010
Налоговая база по запасам:
5 000 * 0,86 = 4 300
Налоговая база по дебиторской задолженности:
1 770 * 0,86 = 1 522
По каждому виду имущества предприятия, реализация которого облагается налогом, применяется расчетная ставка в размере 15,25% (п. 4 ст. 158 НК РФ). К имуществу, реализация которого не облагается НДС (к ценным бумагам), указанная ставка не применяется (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). С налоговой базы по данному виду имущества НДС отдельно не исчисляется.
Рассчитаем НДС:
8 600 * 15,25% + 3 010 * 15,25% + 4 300*15,25% + 1 522 * 15,25% = 2 659 руб.
22. Рассчитать сумму НДС с операции по реализации предприятия (цена реализации больше балансовой)
Согласно п. 1 и 2 ст. 158 НК РФ налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия.
В случае если цена, по которой предприятие продано, выше балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент:
ПК = (Цена реализации - Дебиторская задолженность - Балансовая стоимость ценных бумаг, которые не были переоценены) / (Балансовая стоимость имущества - ДЗ - ЦБ)
ПК = (37 000 000 - 1 770 000 - 400 000) / (20 900 000 - 1 770 000 - 400 000) = 1,86
Налоговая база рассчитывается по каждому виду актива, при этом поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не применяется (абз. 2 п. 2 ст. 158 НК РФ).
НБ = ((Бал. ст.-сть имущ-ва - ДЗ - ЦБ) x ПК) + ДЗ + ЦБ
Налоговая база по ОС:
10 000 * 1,86 = 18 600
Налоговая база по фин. вложениям в ценные бумаги:
400
Налоговая база по вложениям во внеоборотные активы:
3 500 * 1,86 = 6 510
Налоговая база по запасам:
5 000 * 1,86 = 9 300
Налоговая база по дебиторской задолженности:
1 770 руб.
По каждому виду имущества предприятия, реализация которого облагается налогом, применяется расчетная ставка в размере 15,25% (п. 4 ст. 158 НК РФ). К имуществу, реализация которого не облагается НДС (к ценным бумагам), указанная ставка не применяется (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Рассчитаем НДС:
(18 600 + 6510 + 9300 + 1770) * 15,25% = 5517,45 руб.
23. Рассчитать сумму НДС (передача имущественных прав)
При передаче имущественных прав на жилые дома НДС нужно уплатить с разницы между ценой передаваемого имущественного права (с учетом НДС) и затратами на его приобретение (п. 3 ст. 155 НК РФ). При этом налоговая база = стоимость продажи - затраты = доходы - расходы.
Рассчитаем налоговую базу:
2 900 000 - 2 500 000 = 400 000
При налогообложении операций по передаче имущественных прав на жилые дома применяется расчетная ставка НДС 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Рассчитаем НДС:
400 000 * 18/118 = 61017 руб.
При передаче имущественных прав на иные объекты недвижимого имущества (в том числе на нежилые помещения) специальных правил исчисления налоговой базы по НДС гл. 21 НК РФ прямо не предусматривает. А значит, налоговую базу следует исчислять с общей суммы выручки согласно п. 2 ст. 153 НК РФ.
По мнению Президиума ВАС РФ, определять налоговую базу как разницу между стоимостью передаваемых прав и расходами на их приобретение можно при передаче имущественных прав на любое недвижимое имущество, в том числе и на то, которое в п. 3 ст. 155 НК РФ не указано (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 13640/09).
В последних разъяснениях ФНС России рекомендовала нижестоящим налоговым органам руководствоваться подходом, который выражен в рассматриваемом Постановлении Президиума ВАС РФ (Письмо от 27.06.2014 N ГД-4-3/12291). Рекомендации согласованы с Минфином России Письмом от 22.04.2014 N 03-07-15/18513.
Таким образом, можно выбрать метод в соответствии с п. 3 ст. 155 НК РФ.
Налоговая база:
3 540 000 - 3 000 000 = 540 000
НДС:
540 000 * 18/118 = 82 373 руб.
В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация ценных бумаг освобождается от обложения НДС.
Таким образом, уплате в бюджет подлежит:
61 017 + 82 373 = 143 390 руб.
24. Произвести корректировку счет-фактуры (увеличение стоимости товаров)
В случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) у продавца возникает обязанность доначислить НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам) (п. 10 ст. 154 НК РФ). Для этого продавец составляет и регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж. Увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) следует отражать в том налоговом периоде, в котором были составлены документы, подтверждающие согласие покупателя с таким увеличением либо факт его уведомления о произошедшем увеличении стоимости (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Покупатель, в свою очередь, для принятия к вычету НДС, указанного в корректировочном счете-фактуре, регистрирует его в книге покупок (п. 1 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
Таким образом, в апреле следующего года продавец «Альфа» отразит в книге продаж сумму НДС на сумму разницы: 1800 руб.
Основания для принятия к вычету НДС у покупателя:
1. Продавец выставил корректировочный счёт-фактуру в порядке, установленном п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 10 ст. 172)
2. Заключён договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости (п. 10 ст. 172).
Покупатель отразит в книге покупок НДС на сумму разницы: 1800 руб.
25. Произвести корректировку счет-фактуры (уменьшение стоимости товаров)
В случае уменьшения стоимости товаров корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок продавцом при возникновении права на вычет НДС по такому счету-фактуре (п. 12 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).
Если уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) произошло позже периода отгрузки, уточненную декларацию за период, в котором произведена отгрузка, представлять не нужно.
Основания для принятия к вычету НДС у продавца:
1. Продавец выставил корректировочный счёт-фактуру в порядке, установленном п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 10 ст. 172)
2. Заключён договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости (п. 10 ст. 172).
Таким образом, продавец отразит в апреле в книге покупок разницу НДС: 1800 руб.
Покупатель при уменьшении стоимости товаров должен восстановить принятый ранее к вычету НДС. Причем восстанавливается НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Для этого покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру или первичный документ на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (в зависимости от того, какой документ получен ранее) в книге продаж на сумму, подлежащую восстановлению (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137).
Покупатель отразит в книге продаж восстановление на разницу НДС: 1800 руб.
26. Строительство по договору простого товарищества
Вклады по договору простого товарищества не являются объектом налогообложения по НДС (п. 3 ст. 39 НК РФ).
При реализации недвижимости (здания, сооружения, нежилого помещения и т.п.) НДС начисляется на день ее передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости (п. п. 3, 16 ст. 167 НК РФ).
Налоговая база определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ. Сумма НДС исчисляется по ставке 18 процентов с полной продажной стоимости (без учета НДС) реализованной недвижимости (п. 3 ст. 164 НК РФ). В течение пяти календарных дней со дня передачи недвижимости следует выставить на имя покупателя счет-фактуру (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
НДС, исчисленный с налоговой базы:
236 000 тыс. руб. * 18/118 = 36 000 тыс. руб.
Согласно п. 2, 6 ст. 171, п. 1, 5 ст. 172 предприятие может принять к вычету суммы налога, предъявленные подрядными организациями при выполнении строительно-монтажных работ при выполнении следующих условий:
1. Работы приобретались для осуществления облагаемых НДС операций;
2. Выставлен соответствующий счёт-фактура.
3. Работы приняты на учёт при наличии первичных документов.
НДС к вычету составил 18 000 тыс. руб.
Сумма НДС к уплате (ст. 173 НК РФ):
36 000 - 18 000 = 18 000 тыс. руб.